QUY ĐỊNH VỀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

I. ĐỊNH NGHĨA

Hoàn thuế là việc trả lại số tiền thuế thu quá, sai quy định của luật.

Hoàn thuế giá trị gia tăng là khoản thuế GTGT được Nhà nước trả lại mà các đối tượng đã nộp thuế cho Ngân sách Nhà nước. Số tiền thuế GTGT được hoàn trả là số tiền thuế đầu vào mà đối tượng đã thanh toán hàng hóa dịch vụ mà đơn vị kinh doanh chưa được khấu trừ trong kỳ tính thuế hoặc đơn vị, cá nhân đó không thuộc diện chịu thuế.

II. Cơ sở pháp lý

Văn bản hợp nhất Luật thuế GTGT 2008 số 01/VBHN-VPQH;
Luật Quản Lý Thuế số 38/2019/QH14;
Công điện số 470/CĐ-TTg;
Công văn số 5427/BTC-VP;
Công văn số 2099/TCT-KK;

III. Các trường hợp được hoàn thuế GTGT

Căn cứ Điều 13 – Văn bản hợp nhất Luật thuế GTGT 2008 số 01/VBHN-VPQH, 7 trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng:

Trường hợp cơ sở kinh doanh đã đăng ký sổ thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư chưa được khấu trừ và số thuế còn lại từ ba phần trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng.
Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số tiền Thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ ba Tỷ đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý, Ngoại trừ trường hợp hàng hóa nhập khẩu để xuất khẩu, hàng hóa xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật Hải quan.
Cơ sở kinh doanh kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ đã được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản , dấu chấm hoạt động có số thuế giá trị gia tăng thừa kế hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.
Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập cảnh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp được hoàn thuế đối với hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo người khi xuất cảnh.
Việc hoàn thuế giá trị gia tăng đối với các dự án, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo.
Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ giao dịch theo quy định của luật về ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để sử dụng được hoàn lại VAT giá trị gia tăng đã trả ghi trên đơn giá gia tăng giá trị hoặc trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.
Cơ sở kinh doanh đã quyết định hoàn thuế giá trị gia tăng của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành công công viên.

IV. Thủ tục hoàn thuế:

1.Hồ sơ hoàn thuế:

Văn bản yêu cầu hoàn thuế;

Các tài liệu liên quan đến yêu cầu hoàn thuế.

2. Tiếp nhận và phản hồi thông tin hồ sơ hoàn thuế:

2.1. Cơ quan quản lý thuế có nhiệm vụ tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế theo quy định sau đây:

Cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế đối với các trường hợp được hoàn thuế theo quy định của luật về thuế. Cơ quan thuế quản lý các khoản thu tiếp nhận hồ sơ hoàn trả tiền thừa; trường hợp hoàn trả tiền thừa theo quyết toán thu thuế nhập doanh nghiệp, quyết toán thu thuế nhập cá nhân thì cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ quyết toán thu thuế nhập doanh nghiệp, quyết toán thu thuế nhập cá nhân của người khai thuế nhận hồ sơ hoàn trả tiền thừa;

Cơ quan hải quan nơi quản lý các khoản thu tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế đối với các trường hợp hoàn thuế theo quy định của luật về thuế; trường hợp người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài xuất cảnh có hàng hóa thuộc trường hợp hoàn thuế thì cơ quan hải quan nơi làm thủ tục xuất cảnh tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế.

2.2. Người thu thuế lập hồ sơ hoàn thuế thông qua các công thức sau:

+ Lập hồ sơ trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế;

+ Gửi hồ sơ qua đường bưu chính;

+ Gửi hồ sơ điện tử qua cổng giao dịch điện tử của cơ quan quản lý thuế.

Lưu ý: Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế thực hiện phân loại hồ sơ và thông báo cho người nộp thuế về việc tiếp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ lập hồ sơ hoàn thuế hoặc thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế trong trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ.

2.3. Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế:

Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước: chậm nhất là 06 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan quản lý thuế có thông báo về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế cho người nộp thuế hoặc thông báo chuyển hồ sơ của người nộp thuế sang kiểm tra trước khi hoàn thuế nếu thuộc trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 73 của Luật này hoặc thông báo không hoàn thuế cho người nộp thuế nếu hồ sơ hồ sơ không đủ điều kiện hoàn thuế. Trường hợp thông báo khai báo trên hồ sơ hoàn thuế khác với thông tin quản lý của cơ quan quản lý thuế thì cơ quan quản lý thông báo thuế bằng văn bản để người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin. Thời gian giải quyết, bổ sung thông tin không tính trong thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế.

Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước khi hoàn thuế: chậm nhất là 40 ngày kể từ ngày cơ quan quản lý thuế có thông báo bằng văn bản về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý xử lý việc tính thuế phải quyết định hoàn thuế cho người nộp thuế hoặc không hoàn thuế cho người nộp thuế nếu hồ sơ không đủ điều kiện hoàn thuế.

Lưu ý: Quá thời hạn quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, nếu việc chậm ban hành quyết định hoàn thuế do lỗi của cơ quan quản lý thuế thì ngoài số tiền thuế phải hoàn, cơ quan quản lý thuế còn phải nộp Trả tiền theo tỷ lệ 0,03%/ngày tính trên số tiền phải hoàn trả và số ngày hoàn trả chậm. Khoản tiền trả lại được chi trả từ ngân sách trung ương bù đắp theo quy định của ngân hàng về ngân sách nhà nước.

V. Bộ Tài chính yêu cầu khẩn trương hoàn thuế giá trị gia tăng:

Ngày 26/05/2023, thông qua Công điện số 470/CĐ-TTg ngày 26/5/2023, Công văn số 5427/BTC-VP, Công văn số 2099/TCT-KK, Tổng cục thuế yêu cầu các Cục trưởng CỤC QUAN TRỤC SUẤT HỖN HỢP NGAY, KHÔNG TUỔI MỘT SỐ CÔNG VIỆC SAU:

+ Thứ nhất, Đồng chí Cục trưởng chịu trách nhiệm toàn diện về công tác quản lý hoàn thuế GTGT trên địa bàn, chỉ đạo tổ chức thực hiện hoàn thuế đúng thẩm quyền, đúng luật quy định, không để tồn kéo dài, gây bức xúc xúc động vì dân và doanh nghiệp; có trách nhiệm bố trí đầy đủ nguồn lực, đôn đốc các đơn vị trực thuộc khẩn trương hoàn thành công việc kiểm tra hoàn thuế đối với các hồ sơ xuất hoàn thuế đã nhận từ NNT và được phân loại thuộc kiểm tra trước đó , hoàn thuế sau, đảm bảo giải quyết hồ sơ hoàn thuế của NNT đúng thời hạn quy định, đúng đối tượng và trường hợp được hoàn thuế theo quy định của luật Thuế và luật quản lý thuế.

+ Thứ hai, Đối với các hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT đã kiểm tra, xác định số tiền đủ điều kiện hoàn thì khẩn cấp cấm hành động quyết định hoàn thuế cho doanh nghiệp, đảm bảo đúng thời hạn quy định. Đối với hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT đang kiểm tra, xác minh số thuế đủ điều kiện hoàn thì phải thông báo cho NNT về tiến độ giải quyết hồ sơ, dự kiến thời gian sẽ giải quyết hoàn thuế cho người hoàn thiện thuế bảo công khai, minh bạch. Đối với số thuế đã có kết quả kiểm tra, xác minh thì khẩn trương giải quyết hoàn thuế cho NNT theo quy định tại Điều 34 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính, không Chờ xác minh toàn bộ mới giải quyết hoàn thuế cho NNT.

+ Thứ ba, Trường hợp hồ sơ đề nghị hoàn thuế có dấu hiệu vi phạm luật đã chuyển đổi cơ quan điều tra thì phải có thông báo bằng văn bản cho NNT được biết và căn cứ kết luận của cơ quan chức năng để xử lý theo đúng quy định pháp luật theo Điều 34, Điều 35 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

+ Thứ tư, Đối với hồ sơ hoàn thuế GTGT đang có sự thắc mắc, phản ánh của các Hiệp hội, doanh nghiệp: tổ chức đối thoại ngay với Hiệp hội, doanh nghiệp trong thời gian từ ngày 29/5/2023 đến ngày 2/6/2023 để làm rõ câu hỏi, tổng hợp báo cáo kết quả về Tổng cục Thuế; chủ động xử lý, giải quyết các vấn đề thắc mắc trong thẩm quyền của Cục thuế, trường hợp tham số vượt quá thẩm quyền của Cục thuế thì báo cáo Tổng cục cục để kịp thời hướng dẫn xử lý.

+ Thứ năm, Tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT theo đúng thành phần, thủ tục hồ sơ quy định tại Điều 28 Thông tư số 80/2021/TT-BTC, trường hợp hồ sơ chưa được chấp nhận do chưa đủ thủ tục tiếp tục thì phải thông báo bằng văn bản cho NNT nêu rõ lý do không tiếp nhận hồ sơ theo quy định tại Điều 32 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

+ Thứ sáu, Khẩn trương rà soát hồ sơ khai thuế GTGT của các doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và các doanh nghiệp có dự án đầu tư đang triển khai trên địa bàn để định hướng doanh nghiệp nghiệp nghiệp kê khai, kê hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo đúng quy định.Tăng cường công tác tuyên truyền chính sách về hồ sơ, thủ tục hoàn thuế tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính để doanh nghiệp chủ động trong công việc chuẩn bị lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho Cơ quan thuế khi tiếp nhận hồ sơ, tránh việc hồ sơ chưa đáp ứng thủ tục khi gửi đến Cơ quan quan thuế

+ Thứ bảy, Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra sau hoàn đối với quyết định hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau Trong thời gian phát hiện việc sử dụng đơn hóa hợp sử dụng hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn, phần lợi trong hoàn thuế Sử dụng hấp thu ngân sách Nhà nước, xử lý các quan trọng theo quy định của pháp luật. Đối với số tiền thuế đã hoàn thành đang chờ kết quả trả lời, xác minh của các cơ quan có liên quan, cơ quan thuế phải nêu rõ trong biên bản kiểm tra, kết luận thanh tra về việc làm chưa đủ cơ sở kết luận số tiền đủ điều kiện hoàn thuế.Khi có kết quả trả lời, xác minh của các cơ quan có liên quan, cơ quan Thuế xác định số tiền HOÀN THUẾ chưa đủ điều kiện HOÀN THUẾ thì ban hành Quyết định về việc HOÀN THUẾ và xử phạt, tính tiền chậm quy định the process (if have) theo quy định theo quy định tại Điều 77, Điều 113 Luật Quản lý thuế và Điều 39 Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.

+ Thứ tám, Cục trưởng Cục Thuế chỉ đạo bộ phận tuyên truyền Hỗ trợ thúc đẩy mạnh thực hiện tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn để tạm giữ và thực hiện các chính sách gia hạn, miễn phí , giảm các loại thuế, phí, lệ phí, tiền thuê đất đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt Hỗ trợ hỗ trợ người dân, doanh nghiệp, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh.