법적 근거:

• 2019년 세금 관리법

국가에 대한 재정 의무를 이행하는 과정에서 납세자는 법률에 따라 세금, 지연 납부금, 벌금(있는 경우)을 모두 완납할 책임이 있습니다. 그러나 납부금이 모든 재정 의무를 완전히 충족할 수 없을 경우, 이러한 금액을 지불하는 우선 순위는 세금 관리의 공정성과 투명성을 보장하기 위해 매우 중요합니다. 베트남 법은 관련 당사자들이 정확히 의무를 이행할 수 있도록 명확하게 우선 순위를 규정하고 있습니다.

1. 정의

지불 순위는 납세자가 세금, 지연 납부금, 벌금 등의 금액을 지불할 때, 지불 금액이 이들 모든 채무를 완납할 수 없을 경우 법에서 정한 우선순위 규정을 말합니다. 올바른 지불 순위를 결정하는 것은 국가의 이익을 보호하고 납세자의 법적 책임을 보장하는 데 중요한 의미를 가집니다.

2. 세금, 지연 납부금, 벌금의 지불 순위

구체적인 지불 순위는 다음과 같습니다.

1. 세금(부가가치세, 법인세, 소득세, 기타 세금).
2. 지연 납부금(세금 납부가 지연되어 발생한 이자).
3. 벌금(세금 또는 재정 규정을 위반한 것에 대한 행정 처벌).

세금, 지연 납부금, 벌금의 지불 순위는 다음과 같이 규정되어 있습니다.

1. 기한이 지난 세금, 벌금, 지연 납부금은 강제 조치가 적용되는 대상에 속합니다.
2. 기한이 지난 세금, 벌금, 지연 납부금은 아직 강제 조치가 적용되지 않은 대상에 속합니다.
3. 발생한 세금, 벌금, 지연 납부금.

우선순위 설정 이유:

• 세금은 기업과 개인이 국가에 대해 부담하는 주요 재정 의무로, 법규를 준수하기 위해 우선적으로 지불해야 합니다.
• 지연 납부금은 세금 납부 지연으로 발생한 비용으로, 세금 후에 바로 지불해야 추가 비용이 발생하지 않습니다.
• 벌금은 위반 행위에 대한 금액이므로 마지막으로 지불됩니다.

지연 납부금이 발생하는 경우:

• 납세자가 규정된 기한, 세금 납부 연장 기한, 세무 당국의 통지서에 명시된 기한, 세금 부과 또는 세무 당국의 처리 결정서에 명시된 기한을 넘겨 세금을 납부할 경우.
• 납세자가 세금 신고서를 추가 제출하여 납부해야 할 세금 금액이 증가하거나, 세무 당국 또는 유관 정부 기관이 감사, 조사를 통해 부족한 세금 금액을 발견하면, 추가로 납부해야 할 세금에 대해 지연 납부금을 납부해야 함.
• 납세자가 세금 신고서를 추가 제출하여 세액 환급 금액을 줄였거나, 세무 당국 또는 유관 정부 기관이 감사, 조사를 통해 환급된 세액이 원래 환급해야 할 금액보다 적다는 것을 발견하면, 환급된 세액에 대해 지연 납부금을 납부해야 함.
• 세금 체납금을 분할 납부할 수 있는 경우.
• 세금 부과 기한이 지나 처벌을 받지 않지만, 부족한 세금에 대해 추징되는 경우.
• 다음 행위에 대해 세무 행정 위반으로 처벌을 받지 않는 경우:
  • 세금 신고서에서 잘못 신고하여 납부해야 할 세금이 부족하거나 세액 면세, 감면, 환급 금액이 증가한 경우, 세금 신고서를 보충 신고하고 자발적으로 후속 조치를 취한 경우;
  • 수출입 물품에 대해서는 세무 행정 위반으로 처벌을 받지 않지만, 여전히 부족한 세금과 지연 납부금을 납부해야 하는 경우.
• 세무 당국이 위임한 세금 납부 대행 기관은 세금, 지연 납부금 및 과태료를 국가 예산으로 이체하지 않은 경우, 해당 금액에 대해 지연 납부금을 납부해야 함.

3. 연체 금액 계산 기준 및 연체 기간 계산

연체 세금은 체납 세액에 대해 하루 0.03%의 비율로 계산됩니다.

연체 기간은 연체 세금 발생 다음 날부터 국가 예산에 세금, 환급 세액 회수액, 증가된 세액, 확정 세액, 지연된 세금이 납부된 직전일까지 연속적으로 계산됩니다.

4. 결론 

세금, 지연 납부금, 과태료의 납부 우선순위는 국가 예산의 세수 관리 효율성을 높이고, 납세자의 재정적 의무가 법적으로 올바르게 이행될 수 있도록 하는 중요한 법적 기제입니다. 법적 위험을 피하기 위해 납세자는 우선순위에 따라 모든 재정적 의무를 완수해야 합니다. 이는 기업과 개인의 책임을 나타내며, 안정적이고 투명한 경제 환경을 유지하는 데 기여합니다.

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