I. 법적 근거

• 2025년 제3389/QĐ-BTC 결정
• 2025년 제4948/CT-NVT 공문
• 2025년 개정 개인소득세법

II. 2026년 과세기간부터 적용되는 새로운 세제 정책에 따른 개인사업자 4개 유형 분류는 어떻게 이루어지는가?

세무청은 ‘세무부과 방식 폐지에 따른 개인사업자에 대한 세무관리 모델 및 관리 방법 전환’ 제안의 시행을 조직적으로 추진하기 위하여 2025년 제4948/CT-NVT 공문을 발행하였다. 이에 따라 개인사업자는 매출 규모에 따라 분류되어, 이에 상응하는 세제 정책, 관리 방식, 회계 제도 및 세금계산서 발행 형태를 적용받게 되며, 총 4개 그룹으로 구분된다.

• 제1그룹: 연간 총매출액이 2억 동 미만인 개인사업자;
• 제2그룹: 연간 총매출액이 2억 동 이상 30억 동 이하인 개인사업자;
• 제3그룹: 연간 총매출액이 30억 동 초과 500억 동 이하인 개인사업자;
• 제4그룹: 연간 총매출액이 500억 동을 초과하는 개인사업자.

아울러, 개정된 개인소득세법은 개인사업자 및 개인사업자의 연간 비과세 매출 기준을 기존 연 2억 동에서 연 5억 동으로 상향 조정하고, 매출액에 대한 비율 과세를 산정함에 있어 해당 비과세 금액을 과세표준 산정 전에 공제하도록 규정하고 있다. 동시에 부가가치세에 있어서도 이에 상응하는 비과세 매출 기준을 연 5억 동으로 조정하였다.

이에 따라, 연간 매출액이 5억 동 미만인 개인사업자 및 개인은 개인소득세 및 부가가치세 납부 대상에 해당하지 않는 것으로 이해될 수 있다.

따라서 상기 규정에 근거하여, 새로운 세제 정책에 따른 개인사업자 4개 그룹은 다음과 같이 확정된다:

• 제1그룹: 연간 총매출액이 5억 동 미만인 개인사업자;
• 제2그룹: 연간 총매출액이 5억 동 이상 30억 동 이하인 개인사업자;
• 제3그룹: 연간 총매출액이 30억 동 초과 500억 동 이하인 개인사업자;
• 제4그룹: 연간 총매출액이 500억 동을 초과하는 개인사업자.

제1그룹은, 연간 총매출액이 5억 동 이하인 개인사업자를 포함하며, 개인소득세(PIT) 및 부가가치세(VAT)가 면제되는 대상에 해당하는 등 가장 큰 세제상 혜택을 받는 범주이다. 행정 절차 측면에서, 해당 그룹은 연 1회(다음 연도 1월 31일까지를 기한으로) 매출 신고만 수행하면 된다. 회계 제도 및 전자세금계산서 적용 의무는 부과되지 아니하여, 소규모 개인사업자, 노점상 또는 가족 단위 영세 영업자의 납세협력 비용을 최대한 경감하는 데 목적이 있다.

제2그룹은, 연간 매출액이 5억 동을 초과하여 30억 동 이하인 경우부터는 조세상 의무가 단계적으로 차별화되기 시작한다. 해당 개인사업자는 의무적으로 회계 제도를 적용하고 분기별 세무 신고를 수행하여야 한다. 특히 개인소득세 산정 방식은 두 가지로 구분되는데, 하나는 과세기준액을 초과하는 매출액에 일정 비율을 적용하여 산정하는 방식이며, 다른 하나는 과세소득(매출액에서 비용을 공제한 금액)에 대해 15%의 세율을 적용하여 산정하는 방식이다. 세금계산서 관리와 관련하여, 규정은 명확한 이원화를 두고 있다. 즉, 연간 매출액이 10억 동을 초과하는 개인사업자는 전자세금계산서 사용이 의무화되는 반면, 연간 매출액이 10억 동 이하인 그룹에 대해서는 사용이 권장된다. 이는 개인사업자가 사업 규모 확장에 앞서 자금 흐름의 투명화에 익숙해지도록 하기 위한 중요한 중간 단계로 평가된다.

제3그룹은, (연간 매출액이 30억 동을 초과하여 500억 동 이하인 경우) 개인소득세는 과세소득에 대하여 17%의 세율이 적용된다. 전자세금계산서 사용은 의무사항이다. 회계 제도와 관련하여, 개인사업자 대표자는 개인사업자 회계제도를 적용하거나 초소기업·소기업에 적용되는 회계제도를 선택하여 적용할 수 있다.

제4그룹은,연간 매출액이 500억 동을 초과하는 개인사업자를 포함하는 그룹으로서, 그 규모는 중소기업과 동등하거나 경우에 따라 이를 상회하는 수준이다. 해당 그룹은 과세소득(매출액에서 비용을 공제한 금액)에 대하여 최대 20%의 개인소득세율이 적용되는 등 가장 높은 수준의 세 부담이 부과된다. 제4그룹은 분기 또는 연 단위가 아닌 월 단위로 부가가치세(GTGT)를 신고·납부하여야 한다. 전자세금계산서 사용은 의무사항이며, 회계 제도 역시 전문화된 기준에 따라 표준화하여 적용하도록 요구된다. 면세에서 15%, 17%, 20%로 점진적으로 인상되는 누진적 세율 구조는 감독 당국의 명확한 정책 방향을 보여준다. 즉, 일정 규모 이상의 개인사업자가 기업 형태로 전환하도록 유도함으로써, 경영 환경 전반에 걸친 투명성과 공정성을 확보하고자 하는 데 그 목적이 있다.

III. 정액세(추계과세) 방식에서 신고·자진납부 방식으로의 전환 절차

• 개인사업자 유형의 확정: 2025년 실제 매출액 및 2026년 예상 매출액을 검토하여, 이에 적합한 과세 방식, 회계 제도 및 세무 신고 소프트웨어를 선택한다.
• 재고자산 실사: 재고가 존재하고 매출액이 관련 기준을 초과하는 경우, 재고자산에 대한 실사를 실시한다.
• 예상 연간 매출액이 10억 동 이상인 경우 전자세금계산서 사용을 등록한다.
• 비과세 기준을 초과하는 개인사업자에 대해서는 관련 서류 및 회계 장부를 준비하여야 한다.
• 사업자등록 정보 및 세무 등록 사항을 원스톱 연계 행정절차에 따라 또는 관할 세무서에 직접 방문하여 업데이트한다.
• (미보유 시) 영업 활동 전용의 별도 은행계좌를 개설한다.
• 적용되는 과세 방식 및 업종에 부합하는 신고서 서식을 사용하여 세무 신고를 수행하고, eTax Mobile 시스템을 활용하여 전자신고를 진행한다.

개인사업자는 전자행정 절차의 원활한 이행을 위하여 VNeID 상 전자식별 계정을 등록하고, 제23호 시행령에 따른 전자서명(디지털 서명)을 사용하며, 주민등록증(전자 신분증) 정보를 관할 세무기관에 업데이트하여야 한다.

IV. 결론

연간 5억 동으로 상향 조정된 새로운 비과세 기준과 연계하여 매출 규모에 따라 개인사업자를 분류하는 제도는 2026년 과세기간부터 적용되며, 이는 개인·가구 사업자 부문에 대한 국가의 조세 관리 사고와 방식에 있어 근본적인 전환을 보여준다. 이러한 제도는 조세 의무 이행에 있어 공정성과 투명성의 원칙을 보장하는 동시에, 소규모·저소득 개인사업자의 납세협력 부담을 현저히 경감하는 효과를 가진다.

서로 상이한 세무 의무 수준, 회계 제도 및 세금계산서 관리 요건을 적용하는 4개 개인사업자 그룹을 설계함으로써, 새로운 세제 정책은 사업 규모, 납세 능력 및 조세 위험 수준에 부합하는 단계적 조정 로드맵을 마련하였다. 특히 연간 매출액이 5억 동 이하인 개인사업자에 대하여 개인소득세 및 부가가치세를 면제하는 제도는 사회보장 지원 및 창업 촉진이라는 정책적 의미를 가질 뿐만 아니라, 매출 신고 과정에서 납세자의 자발성과 성실성을 제고하는 데에도 기여한다.

반면, 매출 규모가 큰 개인사업자에 대해서는 새로운 규정이 신고, 회계 및 전자세금계산서에 관한 요건을 강화하고, 매출 구간별 누진세율을 적용하도록 하고 있다. 이는 개인사업자와 기업 간의 관리 격차를 축소하고, 이른바 ‘개인사업자 형태를 취한 사실상 기업 운영’ 현상을 억제하는 한편, 요건을 충족하는 경우 기업 형태로의 전환을 유도하기 위한 중요한 제도적 기반이라 할 수 있다.

정액세(추계과세) 제도의 폐지와 신고·자진납부 방식에 따른 세무 관리 체계로의 전환이라는 환경 변화 속에서, 개인사업자는 정책의 공식 시행에 따른 법적 위험을 예방하기 위하여 매출액을 선제적으로 점검하고, 회계 장부, 정보기술 인프라 및 적정한 준법 이행 방안을 사전에 준비할 필요가 있다. 관련 규정을 정확히 이해하고, 적용 대상 관리 그룹을 올바르게 선택하며, 세무상 의무를 성실히 이행하는 것은 개인사업자의 안정적·지속 가능한 영업 활동을 보장할 뿐만 아니라, 새로운 세제 개편 방향에 부합하는 투명하고 공정한 경영 환경 조성에도 기여한다.

V. 우리 정보, 한국로펌

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