디지털 경제가 발전함에 따라 페이스북과 구글 광고와 같은 온라인 광고 플랫폼을 이용하는 것이 베트남 기업들에 있어 필수적인 부분이 되었습니다. 하지만 모든 광고비가 세금 공제 대상이 되는 것은 아닙니다. 이 글에서는 페이스북 및 구글 광고비에 대한 세금 공제와 관련된 법적 조건을 베트남의 현행 법률에 기반하여 명확히 설명하겠습니다.

I. 페이스북 및 구글 광고비의 세금 공제를 위한 법적 근거

2008년 법인세법 및 관련 시행 지침에 따르면, 페이스북과 구글 광고비가 세금 공제 대상이 되기 위해서는 기업이 몇 가지 구체적인 조건을 충족해야 합니다. 우선, 비용은 기업의 생산 및 경영 활동과 관련하여 실제 발생한 비용이어야 하며, 합법적이고 적법하게 기록되어야 합니다. 즉, 이러한 비용은 기업의 매출 및 이익 증대와 직접적인 관련이 있어야 합니다.

또한, 기업은 페이스북과 구글과의 거래를 증명할 수 있는 유효한 증빙 자료를 구비해야 합니다. 여기서 중요한 것은 법률에 따라 발행된 적법한 세금 계산서 및 기타 관련 서류입니다. 여기에는 페이스북 및 구글과의 서비스 계약서 및 광고비 관련 서류가 포함됩니다.

II. 페이스북 및 구글 광고비 세금 공제를 위한 영수증 및 증빙 서류 조건

페이스북과 구글 광고에서 발생한 광고 비용을 세금 공제하기 위한 기본 조건 중 하나는 유효한 증빙 서류를 제공하는 것입니다. 이는 합법적이고 유효한 지불을 증명하는 세금계산서나 서류를 포함합니다. 2015년 96/2015/TT-BTC호 통첩에 따른 기업소득세 세금 안내에 따르면, 모든 비용은 유효한 세금계산서가 있어야 하며, 여기에는 서비스 제공자가 발행한 전자 세금계산서가 포함됩니다.

페이스북과 구글의 광고 서비스에 대해서는 일반적으로 이들 플랫폼이 제공하는 전자 세금계산서가 사용됩니다. 그러나 자주 발생하는 문제는 이 두 회사가 베트남에 법적 대표자가 없다는 점으로, 이에 따라 기업들은 페이스북과 구글을 대신하여 부가가치세와 외국 공급업체 세금 납부 의무를 지게 됩니다. 이는 2014년 103/2014/TT-BTC호 통첩에 따른 외국 공급업체 세금 규정에 명시되어 있습니다. 따라서 기업들은 광고 비용을 세금 공제하기 전에 페이스북과 구글을 대신해 세금을 신고하고 납부해야 합니다.

III. 세금계산서에 기재된 광고 계정 VAT 내용

• 계정 ID;
• 세금계산서/지불 날짜;
• 지불 방법;
• 거래 ID 및 참조 번호;
• 세금계산서 발행 기간 동안 지불된 총 금액;
• 각 광고 캠페인의 정보 및 총 금액;
• 기업 정보.

IV. 페이스북과 구글 광고에서 발생한 광고 비용과 외국 공급업체 세금

기업이 유의해야 할 또 다른 중요한 점은 페이스북과 구글과 같은 외국 공급업체의 광고 서비스에 적용되는 외국 공급업체 세금입니다. 이들 광고 서비스를 이용할 때, 베트남 기업은 외국 공급업체를 대신하여 세금을 납부할 책임이 있습니다. 2014년 103/2014/TT-BTC호 통첩에 따라, 온라인 광고 서비스에 대한 부가가치세 세율은 5%이며, 외국 공급업체에 대한 기업소득세는 5%입니다.

외국 공급업체 세금을 납부하는 것은 페이스북과 구글 광고에서 발생한 광고 비용이 유효하고 세금 공제 대상이 되기 위한 전제 조건입니다. 만약 기업이 외국 공급업체 세금 납부 의무를 이행하지 않으면, 광고 비용은 합리적인 비용으로 간주되지 않으며 기업소득세 세금 공제를 받을 수 없습니다. 이는 외국 공급업체의 온라인 광고 서비스를 이용할 때 세금 규정을 완전히 준수하는 것이 얼마나 중요한지를 강조합니다.

V. 기업소득세 세금 공제 조건

재무부는 공제 가능한 비용 항목을 다음과 같이 규정합니다:

• 기업의 생산 및 사업 활동과 관련이 있는 비용;
• 현재 규정에 따라 유효한 세금계산서 및 증빙서류가 구비된 비용;
• 단일 거래에서 최소 2,000,000 VND(부가가치세 포함) 이상의 금액에 대한 상품 또는 서비스 구매에 대한 세금계산서와 비현금 결제 증빙서류가 포함된 비용.

만약 공급업체가 외국에 위치해 있고(예: Meta/Facebook/Google Asia Pacific Pte), 공급업체가 베트남에서 세금 등록, 신고 및 세금 납부를 하는 경우

기업이 외국 공급업체의 서비스를 구매할 경우, 기업은 공급업체를 대신하여 세금 신고, 공제 및 납부할 필요가 없습니다.

기업은 페이스북과 구글 광고에서 발생한 광고 비용을 기업소득세 계산 시 합리적인 비용으로 인정받을 수 있습니다. 단, 다음 조건을 충족해야 합니다.

• 비현금 결제 증빙서류가 있을 것;
• 이 비용이 회사의 생산 및 사업 활동에 사용될 것;
• 페이스북과 구글 광고에서 발생한 광고 비용에 대한 정확하고 완전한 회사 정보가 포함된 세금계산서가 있을 것.

VI. 부가가치세(VAT) 세금 공제 조건

부가가치세(VAT) 세금 공제를 받기 위해 기업은 다음 세 가지 조건 중 하나를 충족해야 합니다:

구입한 상품 또는 서비스에 대한 유효한 부가가치세 세금계산서가 있을 것;

수입 단계에서 부가가치세를 납부한 증빙서류가 있을 것;

외국 공급업체를 대신하여 부가가치세를 납부한 증빙서류가 있을 것.

2022년 6월 1일부터, 페이스북과 구글 광고의 고객들은 베트남에서 광고를 진행할 때 부가가치세 5%를 추가로 납부해야 합니다. 구체적인 변경 사항은 다음과 같습니다:

따라서 2022년 6월 1일 이후로 베트남 기업은 페이스북 및 구글에 대한 외국 계약자 소득세를 신고할 필요가 없으며, 관련 법률 규정을 충족하는 경우 광고 비용을 기업 비용으로 공제받을 수 있습니다.

VII. 페이스북 및 구글 광고비의 사업 목적 및 합리성 조건

페이스북 및 구글 광고에서 발생한 광고 비용이 세금 공제를 받기 위한 또 다른 조건은 이러한 비용이 기업의 사업 활동에 기여해야 한다는 것입니다. 이는 기업소득세법에 명시되어 있습니다. 따라서 비용은 과세소득을 창출하는 데 직접적으로 관련되어야 하며, 사업 목적에 부합하지 않거나 기업의 수익과 직접적으로 관련이 없는 비용은 세금 공제를 받을 수 없습니다.

예를 들어, 기업이 제품, 서비스의 마케팅 또는 브랜드 인지도를 높이기 위해 광고비를 지출했다면, 이 비용은 합리적이며 세금 공제를 받을 수 있습니다. 그러나 광고비가 개인적인 목적이나 사업 활동과 관련이 없을 경우, 세금 공제를 받을 자격이 없습니다.

VIII. 페이스북 및 구글 광고 광고 비용에 대한 세금 신고 및 공제 절차

페이스북 및 구글 광고에서 발생한 광고 비용이 세금 공제를 받기 위해서는 기업이 세금 신고 절차를 완전하고 기한 내에 이행해야 합니다. 이는 온라인 광고와 관련된 거래에 대해 부가가치세(VAT), 기업소득세, 및 원천세(있는 경우) 등을 신고하는 것을 포함합니다. 세금 관리법에 따르면, 기업은 광고 서비스 구매 활동에서 발생한 세금을 기한 내에 신고해야 합니다.

신고 절차에는 광고 비용과 관련된 모든 영수증과 증빙 서류를 수집하고 보관하는 것과 페이스북 및 구글 광고에 대한 세금 계약자세를 신고하고 납부하는 작업이 포함됩니다(필요한 경우). 이 모든 절차가 완료된 후, 기업은 기업소득세 계산 시 광고 비용을 세금 공제 받을 수 있습니다.

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