법적 근거:

• 법령 제123/2020/ND-CP
• 회신 제54756/CT-TTHT 
• 회신 제323/TCT-CS 

1. 수납 대행”과 “지출 대행”의 개념

“수납 대행“과 “지출 대행“은 금융, 회계 및 관리 분야에서 사용되는 용어로, 주로 금전의 수금과 지출에 관련된 기업, 조직 또는 회사에서 사용됩니다. 구체적으로:

• 수납 대행: 다른 조직이나 개인을 대신하여 세금, 수수료 또는 정부 기관이나 조직이 위임한 금액을 수금하는 활동입니다. 수납 대행자는 이 금액을 수금하여 수취인에게 전달합니다(수취인은 보통 정부 기관, 조직 또는 수령 권한이 있는 개인입니다).
• 지출 대행: 다른 조직이나 개인을 대신하여 급여, 서비스 비용 또는 기타 지출 항목을 지불하는 활동입니다. 지출 대행자는 본인의 자금을 사용하여 지출하고, 이후 위임한 측으로부터 이를 상환받습니다.

2. 수납 대행, 지출 대행은 세금 계산서를 발행해야 합니까?

2020년 1월 21일자 제323/TCT-CS 회신 및 2017년 8월 14일자 제54756/CT-TTHT 회신에 따르면, 상품을 판매하거나 서비스를 제공하는 경우, 판매자는 구매자에게 세금 계산서를 발행해야 합니다. 이는 다음과 같은 경우에도 적용됩니다:

• 상품, 서비스가 판촉, 광고, 샘플 제공, 기부, 선물, 교환, 직원 급여 대체, 내부 소비 등으로 사용될 경우. 단, 생산 과정의 계속적인 진행을 위해 내부적으로 이동되는 상품은 제외됩니다.
• 상품을 대여, 빌려주기 또는 반환하는 형식으로 출고할 경우.

따라서, 수납 대행 또는 지출 대행 시에는 세금 계산서를 발행해야 하며, 내부적으로 이동되는 상품이 생산 과정을 계속 진행하기 위한 경우에는 제외됩니다. 구체적인 규정은 다음과 같습니다:

• 수납 대행: 기업이 수납 대행을 수행할 때(예: 세금, 수수료 또는 고객으로부터 파트너를 대신해 돈을 수금하는 경우), 해당 금액에 대해 부가가치세(VAT) 세금 계산서를 발행해야 합니다. 이는 수납 대행이 기업의 활동과 관련이 있기 때문입니다(기업이 파트너를 대신해 돈을 수금하는 역할을 하므로). 그러나 기업이 파트너에게 수금된 금액을 반환할 때, 해당 금액에 대해 부가가치세를 신고하거나 납부할 필요는 없습니다. 이는 해당 금액이 기업의 매출이 아니며, 단지 파트너를 대신해 수금된 금액에 불과하기 때문입니다.
• 지출 대행 시 고객 명의로 발행된 세금 계산서: 기업이 고객을 대신하여 지출 대행을 수행하고, 해당 지출에 대한 세금 계산서가 고객 명의로 발행된 경우, 기업은 고객으로부터 지출 대행금을 회수할 때 세금 계산서를 발행할 필요가 없습니다. 또한, 기업은 회수한 금액에 대해 부가가치세를 신고하거나 납부할 의무가 없습니다. 이는 해당 금액이 단순히 비용을 환급하는 것으로, 기업의 매출이 아니기 때문입니다.
• 지출 대행 시 회사 명의로 발행된 세금 계산서: 기업이 지출 대행을 수행하고, 해당 지출에 대한 세금 계산서가 기업 명의로 발행된 경우(즉, 기업이 파트너를 대신하여 결제하고, 세금 계산서가 기업 명의로 발행된 경우), 고객으로부터 지출 대행금을 회수할 때 기업은 부가가치세(VAT) 세금 계산서를 발행해야 하며, 회수한 금액에 대해 부가가치세를 신고해야 합니다. 이때 부가가치세는 지출 대행과 관련된 상품이나 서비스의 세율에 따라 적용됩니다.

3. 수납 대행, 지출 대행은 어떤 계정으로 회계 처리합니까?

• 수납 대행 회계 처리 방법:

• 고객으로부터 수금할 때: 차변 계정 111, 112 / 대변 계정 3388
• 수금된 금액을 반환할 때: 차변 계정 3388 / 대변 계정 111, 112

지출 대행 회계 처리 방법:

• 고객에게 대행 지출할 때: 차변 계정 1388 / 대변 계정 111, 112
• 대행 지출금을 회수할 때: 차변 계정 111, 112 / 대변 계정 1388

또한, 기업은 수납 대행과 관련된 기타 서류들을 함께 보관해야 합니다. 예를 들면:

• 수납 대행 위임서.
• 수납 대행 협약서.
• 각 항목별 수납 대행 세부 목록.
• 제3자가 발행한 수납 대행 관련 부가가치세 세금 계산서(있는 경우).
• 규정에 따른 증빙 서류 인수인계 기록.

결론적으로, 세금 계산서 발행 여부는 계약서, 거래의 본질 및 기업의 회계 처리 방식을 기준으로 결정해야 합니다. 세금 및 세금 계산서에 관한 법률 위반을 피하려면 회계사나 법률 전문가의 상담을 받는 것이 좋습니다.

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