상품 폐기 시 세금계산서 발행 여부

I. 서론 

비즈니스 활동 과정에서 상품을 폐기하는 상황은 많은 기업이 직면하는 일반적인 문제입니다. 상품 폐기는 제품의 결함, 유통 기한 만료 등 다양한 이유로 발생할 수 있습니다. 기업이 자주 묻는 중요한 질문 중 하나는 상품을 폐기할 때 세금계산서를 발행해야 하는지 여부입니다. 이 글에서는 상품 폐기 시 세금계산서 발행과 관련된 법적 규정을 분석하고, 베트남 법률에 근거하여 설명합니다.

II. 세금계산서 관련 법적 규정 

베트남 법률에 따르면, 상품 폐기와 관련된 세금 계산서 발행은 세금 관리법과 관련 지침 문서의 규정을 따라야 합니다. 이러한 규정은 다음의 법적 문서에서 명확하게 나타나 있습니다:

세무 관리 법률 제38/2019/QH14 

통첩 제78/2014/TT-BTC

통첩 제39/2014/TT-BTC 

통첩 제26/2015/TT-BTC 

통첩 제96/2015/TT-BTC 

법령 제119/2018/NĐ-CP 

법령 제125/2020/NĐ-CP: 119/2018/NĐ-CP 시행령의 일부 조항을 수정하고 보완하며, 전자 세금 계산서에 대한 최신 규정을 명시하고 있습니다. 여기에는 전자 세금 계산서에서 발생한 오류의 수정 및 처리 절차가 포함됩니다.

III. 2020년 11월 1일 이후 세금계산서 발행 의무 

기업은 종이 세금계산서의 인쇄 및 발행이 금지되며, 종이 세금계산서와 전자세금계산서를 병행 사용할 수 있습니다. 

상품 판매 또는 서비스 제공 시 금액에 관계없이 세금계산서를 발행해야 하며, 모든 기업은 전자세금계산서를 사용해야 합니다. 

따라서 2020년 11월 1일부터 경제 조직, 기업, 개인, 사업자는 상품 판매 및 서비스 제공 시 전자세금계산서를 발행해야 하며, 금액에 관계없이 모든 거래에 대해 세금계산서를 작성해야 합니다.
세금계산서를 발행하지 않으면 다음과 같은 벌금이 부과될 수 있습니다:

  • 500,000 ~ 1,500,000 VND: 

상품 판매 또는 서비스 제공에 대한 세금 계산서 규정에 따라 종합 세금 계산서를 작성하지 않은 경우.

판촉, 광고, 샘플로 제공되는 상품 및 서비스에 대해 세금 계산서를 작성하지 않은 경우; 선물, 증정, 교환, 또는 직원에게 급여 대신 제공되는 상품 및 서비스에 대해 세금 계산서를 작성하지 않은 경우 (단, 생산 과정의 연속성을 위한 내부 순환 상품 및 내부 소비는 제외).

  • 10,000,000 ~ 20,000,000 VND: 상품 판매 또는 서비스 제공 시 세금계산서 미발행.

구매자에게 상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 세금 계산서를 작성하지 않은 경우 (위의 경우는 제외).

폐기 상품에 대해 세금 계산서를 발행해야 합니까?

상품 폐기 시 세금계산서 발행 여부 현재 베트남 법률에 따르면, 상품 폐기(제품 결함, 유통 기한 만료 등) 시에도 세금계산서를 발행하여 상품 폐기를 기록해야 합니다. 구체적으로, 상품 폐기 시 상품 폐기 비망록을 작성하고 수정세금계산서를 발행해야 하며, 수정세금계산서에는 폐기 이유와 폐기된 상품의 수량이 명시되어야 합니다. 이는 세무 및 회계 관리의 정확성과 투명성을 보장하기 위한 요구 사항입니다. 기업은 상품 폐기와 세금계산서 발행 관련 규정을 확인하고, 필요한 경우 세무 기관 또는 회계사와 상담하여 법규를 준수해야 합니다.

상품이 품질 상실 또는 유통 기한 만료로 폐기된 경우, 기업은 부가가치세를 공제할 수 없으며, 이 경우 세금계산서를 발행할 필요가 없습니다. 이러한 상품은 법인세 소득 계산 시 공제 가능한 비용으로 처리됩니다. 상품 폐기 관련 서류로는 다음이 필요합니다:

  • 기업이 작성한 폐기된 상품의 가치에 대한 검토 보고서.
  • 상품 가치 및 결함 원인, 회수 가능한 수량과 가치, 재고 목록이 포함된 보고서.
  • 보험사가 인정한 손해 배상 서류 (해당 시).
  • 배상 책임이 있는 조직 또는 개인의 서류 (해당 시).

따라서, 품질 상실 또는 유통 기한 만료로 인한 상품 폐기는 세금계산서 발행이 필요 없으며, 법인세 소득 계산 시 공제 가능한 비용으로 처리됩니다.

IV. 상품 폐기 시 세금계산서 발행 절차

  • 상품 폐기 비망록 작성 

상품 폐기 시 기업은 폐기 비망록을 작성해야 하며, 이 비망록에는 폐기된 상품의 정보, 폐기 이유, 수량 및 가치가 명시되어야 합니다. 폐기 비망록은 상품이 창고에 존재하지 않고 더 이상 사용할 수 없다는 것을 증명하는 데 필요한 문서입니다.

  • 수정세금계산서 발행

폐기 비망록 작성 후, 기업은 상품 폐기를 기록하기 위해 수정세금계산서를 발행해야 합니다. 수정세금계산서에는 조정 이유, 폐기된 상품의 수량 및 관련 금액이 명시되어야 합니다. 수정세금계산서는 이전에 기록된 수익 및 부가가치세를 조정하는 데 도움이 됩니다.

V. 예시 

가령, ABC 회사가 1억 동 가치의 상품을 판매하고 세금계산서를 발행한 경우, 제품 결함으로 인해 전체 상품이 폐기되어야 합니다. ABC 회사는 다음과 같은 절차를 수행합니다:

  1. 상품 폐기 비망록 작성: 폐기 이유, 수량 및 상품 가치를 명시합니다.
  2. 수정세금계산서 발행: 폐기 이유, 폐기된 상품의 수량 및 조정 금액을 명시합니다.

수정세금계산서 발행은 ABC 회사가 이전에 기록된 수익 및 부가가치세를 조정할 수 있게 도와줍니다. 폐기 비망록 작성은 상품이 더 이상 존재하지 않고 사용 가치가 없다는 것을 증명하는 데 도움이 됩니다.

VI. 중요 유의사항

  • 법적 규정 준수 보장 

기업은 세금계산서 수정 및 상품 폐기와 관련된 법적 규정을 준수해야 합니다. 규정을 준수하지 않으면 법적 및 세무적 위험이 발생할 수 있습니다.

  • 적절한 문서 보관 

기업은 폐기 비망록과 수정세금계산서를 보관해야 하며, 세무 기관의 요구에 따라 제공할 수 있어야 합니다.

  • 전문가 의견 참고 

상품 폐기 및 세금계산서 발행과 관련된 복잡한 문제는 회계사나 세무 전문가의 의견을 참고하여 법적 규정을 정확히 준수해야 합니다.

VII. 베트남 한국 로펌(Hankuk law firm) 소개

베트남 한국 로펌(Hankuk law firm)의 법률 서비스 목표는 기업, 투자자 및 개인 사업자분들을 지원하기 위한 것입니다. 당사 조직은 기업법무 및 분쟁해결과 관련하여 전문 법률 서비스를 제공하는 대한민국 변호사/미국 회계사, 파트너 및 각종 전문가로 구성되어 있습니다.

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고객의 권리와 이익 보호, 최고의 결과 달성을 위하여 개별 기업에 대하여 규모와 업종에 적합한 기업별 맞춤 비즈니스 상담을 제공하며, 사업, 노동, 결혼, 상속과 관련된 분쟁해결 및 소송까지 모든 효율적 수단과 방법을 동원하여 고객을 지원하고 있습니다.

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베트남과 한국에서의 안정적인 사업 운영을 위하여, 또는 발생한 문제에 대하여 최대한 유리한 지위를 선점하기 위하여 전문가들이 한 자리에 모여 연구하며 다각적인 방법들을 동원하여 최선의 방안을 선사하고 있습니다. 당사의 유능하고 헌신적인 전문가들의 아낌없는 지원을 통하여 사업에만 몰두하실 수 있도록 동행하겠습니다. 

■ 한국 로펌(Hankuk Law Firm) 연락처

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실무 담당자 (변호사/회계사) 소개 및 약력

[경력]

​(前) 신한은행 프로젝트 금융투자 부 투자분석 / 심사

(前) 정동회계법인 SOC / 인프라 팀 회계사

(前) SCS국제회계법인 Global M&A / 감사팀 회계사

(前) 서울로펌 파트너 변호사

(現) HKL 로펌 파트너 변호사

(現) 상지회계법인 파트너 회계사

(現) OPINES LAW&ACCOUNTING 대표 변호사 / 회계사

(現) 호치민 남부상사중재원(STAC) 등록 중재인

(現) 정보통신산업진흥원(NIPA) 호치민IT센터 전문 자문위원

(現) 글로벌 ICT 포털(GIP) 벤처/혁신기업 등록 전문 변호사 컨설턴트

​​[자격]

■ 대한변호사협회 정회원

■ 서울지방변호사회 정회원

■ 대한변리사협회 정회원

■ 한국공인회계사회 등록​ 외국회계사(미국 워싱턴주 라이선스)

■ Washington board of accountancy Licensed Accountant (USA)

■ 금융투자협회 투자자산 운용사 / 펀드투자 상담사

■ 금융투자협회 금융자산 관리사 / 간접투자증권 판매인력

■ 국제통번역협회(ITT) 영어번역사1급 / 통역사2급

■ 일본어 교사 / 일본어 번역사 / JLPT(N1)

■ IVY Force, Bcos, Bering Lab, Kmong 전문 번역사 (한/영/일)

■ 베트남 회계장 (Chief Accountant)

■ 베트남 남부상사중재원 등록 중재인 (STAC Arbitrator)

■ 베트남 공인중개사