Cơ sở pháp lý:

– Luật Quản lý thuế 2019

Trong quá trình thực hiện nghĩa vụ tài chính đối với nhà nước, người nộp thuế có trách nhiệm thanh toán đầy đủ tiền thuế, tiền chậm nộp, và tiền phạt (nếu có) theo quy định. Tuy nhiên, khi số tiền thanh toán không đủ để trả hết toàn bộ nghĩa vụ tài chính, thứ tự thanh toán các khoản này là vấn đề quan trọng cần tuân thủ để đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong quản lý thuế. Pháp luật Việt Nam đã quy định rõ ràng về thứ tự ưu tiên thanh toán nhằm giúp các bên liên quan thực hiện đúng nghĩa vụ.

1. Định nghĩa

Thứ tự thanh toán là quy định pháp luật về việc ưu tiên xử lý các khoản tiền thuế, tiền chậm nộp, và tiền phạt mà người nộp thuế phải trả trong trường hợp số tiền thanh toán không đủ để trả hết các khoản nợ này. Việc xác định đúng thứ tự thanh toán có ý nghĩa quan trọng trong việc bảo vệ lợi ích của nhà nước và đảm bảo trách nhiệm pháp lý của người nộp thuế.

2. Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt

Thứ tự thanh toán cụ thể:

1. Tiền thuế (Thuế VAT, Thuế TNDN, Thuế TNCN, thuế khác).
2. Tiền chậm nộp (Lãi phát sinh do việc nộp thuế trễ hạn).
3. Tiền phạt (Phạt hành chính vì vi phạm các quy định về thuế hoặc tài chính).

Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt được quy định như sau:

• Tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp quá hạn thuộc đối tượng áp dụng các biện pháp cưỡng chế;
• Tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp quá hạn chưa thuộc đối tượng áp dụng các biện pháp cưỡng chế;
• Tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp phát sinh.

Lý do ưu tiên như vậy:

• Thuế là nghĩa vụ tài chính chính của doanh nghiệp và cá nhân đối với Nhà nước, cần được ưu tiên thanh toán trước để bảo đảm tuân thủ các quy định pháp luật.
• Tiền chậm nộp là hậu quả của việc chậm nộp thuế và phải được thanh toán ngay sau thuế để tránh tăng thêm chi phí.
• Tiền phạt thường là khoản tiền được áp dụng khi có hành vi vi phạm, vì vậy nó sẽ được thanh toán sau cùng.

3. Các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp

– Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định ấn định thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế;

– Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện khai thiếu số tiền thuế phải nộp thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế phải nộp tăng thêm;

– Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số tiền thuế đã được hoàn trả hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện số tiền thuế được hoàn nhỏ hơn số tiền thuế đã hoàn thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế đã hoàn trả phải thu hồi;

– Trường hợp được nộp dần tiền thuế nợ;

– Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế do hết thời hiệu xử phạt nhưng bị truy thu số tiền thuế thiếu;

– Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi sau:

• Người nộp thuế khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nếu đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và tự giác khắc phục hậu quả;
• Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, người nộp thuế không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế nhưng vẫn phải nộp số tiền thuế còn thiếu và tiền chậm nộp;

– Cơ quan, tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế chậm chuyển tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế vào ngân sách nhà nước thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền chậm chuyển theo quy định.

4. Mức tính tiền chậm nộp và thời gian tính tiền chậm nộp

Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp

Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyển đã nộp vào ngân sách nhà nước.

5. Kết luận

Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền chậm nộp, và tiền phạt là cơ chế pháp lý quan trọng giúp quản lý hiệu quả nguồn thu ngân sách nhà nước và đảm bảo nghĩa vụ tài chính của người nộp thuế được thực hiện đúng quy định. Để tránh rủi ro pháp lý, người nộp thuế cần hiểu rõ và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính theo thứ tự ưu tiên được quy định. Điều này không chỉ thể hiện trách nhiệm của doanh nghiệp, cá nhân mà còn góp phần duy trì môi trường kinh tế ổn định và minh bạch.

6. Thông tin về Chúng Tôi, Hankuk Law Firm

■ Hankuk Law Firm

Mục tiêu của các dịch vụ pháp lý do HANKUK LAW FIRM cung cấp là hỗ trợ các doanh nghiệp, nhà đầu tư và mọi người. Tổ chức của chúng tôi tuyển dụng các luật sư, đối tác và chuyên gia lành nghề người Hàn Quốc cung cấp các dịch vụ pháp lý cho doanh nghiệp liên quan đến các tập đoàn và tố tụng.

Để hỗ trợ quá trình khởi nghiệp, các luật sư và nhân viên của chúng tôi cung cấp nhiều dịch vụ, bao gồm tư vấn luật kinh doanh, tư vấn luật thuế và nhập cư, dịch vụ bất động sản, tư vấn kinh doanh, tiếp thị và truyền thông, nguồn nhân lực, phân phối sản phẩm, các lựa chọn nhượng quyền thương mại, v.v. Chúng tôi cung cấp tư vấn chuyên môn về mọi khía cạnh trong nhu cầu kinh doanh của bạn.

Để bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của khách hàng và đạt được kết quả tốt nhất, chúng tôi cung cấp tư vấn pháp lý và tham gia vào các vụ kiện dân sự liên quan đến kinh doanh, lao động, hôn nhân, gia đình và thừa kế.

■ Liên hệ Hankuk Law Firm

Để được tư vấn pháp lý đáng tin cậy và hiệu quả, vui lòng liên hệ với HANKUK LAW FIRM ngay bây giờ. Chúng tôi cam kết cung cấp cho bạn những câu trả lời tốt nhất có thể và đội ngũ luật sư dày dạn kinh nghiệm của chúng tôi có kiến ​​thức sâu rộng trong nhiều lĩnh vực pháp lý. Chúng tôi luôn ở đây để cung cấp sự hỗ trợ có năng lực và tận tâm nhất, bất kể bạn đang giải quyết các vấn đề hợp đồng, tranh chấp thương mại hay cần hướng dẫn về đầu tư nước ngoài. HANKUK LAW FIRM rất vinh dự được hỗ trợ hàng trăm khách hàng trong nước và quốc tế giải quyết khéo léo các vấn đề pháp lý phức tạp với tư cách là đối tác pháp lý đáng tin cậy của họ. Đừng để các vấn đề pháp lý cản trở thành công của bạn. Hãy để chúng tôi đồng hành cùng bạn hướng tới thành tựu và sự thoải mái về mặt pháp lý. Để được hướng dẫn và hỗ trợ nhanh chóng đảm bảo quyền của bạn luôn được duy trì ở tiêu chuẩn cao nhất, hãy liên hệ với HANKUK LAW FIRM ngay bây giờ.

■ Liên hệ ngay cho chúng tôi, Hankuk Law Firm:

Website: http://hankuklawfirm.com/en/  FB: https://www.facebook.com/hankuk.lawfirm  Tiktok: https://www.tiktok.com/@hankuklawfirm Youtube: https://www.youtube.com/@hankuklawfirm6375 Email:  info@hankuklawfirm.com   SĐT: 0942.339.063