I. Cơ sở pháp lý

• Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15
• Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025
• Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14

II. Mức giảm trừ gia cảnh mới từ kỳ tính thuế 2026

Theo Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15, từ kỳ tính thuế năm 2026, mức giảm trừ gia cảnh mới được quy định như sau:

• Với bản thân người nộp thuế: Giảm trừ gia cảnh tăng từ 11 triệu đồng/tháng lên 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương tăng từ 132 triệu đồng/năm lên 186 triệu đồng/năm).
• Với mỗi người phụ thuộc: Tăng từ 4,4 triệu đồng/tháng/mỗi người phụ thuộc lên 6,2 triệu đồng/tháng/mỗi người phụ thuộc.

Như vậy, mức tăng này tương đương khoảng 40% so với trước đây. Theo đó, một số mức thu nhập phổ biến phải đóng thuế thu nhập cá nhân theo bảng giảm trừ gia cảnh mới đã tính các chi phí được trừ, được miễn khác gồm:

• Các đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, đóng góp từ thiện, khuyến học, nhân đạo.
• Thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân.
• Các khoản không tính thuế thu nhập cá nhân như một số khoản phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn trưa… 

III. Điều kiện để được xác định người phụ thuộc khi tính thuế TNCN là gì?

Căn cứ tại điểm đ khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định cá nhân được tính là người phụ thuộc theo hướng dẫn tại các tiết d.2, d.3, d.4, điểm d, khoản 1, Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC phải đáp ứng các điều kiện sau đây:

• Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

• Bị khuyết tật, không có khả năng lao động. Trong đó, người khuyết tật, không có khả năng lao động là những người thuộc đối tượng điều chỉnh của pháp luật về người khuyết tật, người mắc bệnh không có khả năng lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn,…).
• Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
• Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

IV. Cách tính thuế TNCN 2026 theo mức giảm trừ gia cảnh mới

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 cũng được ban hành và có hiệu lực từ 01/7/2026 nhưng các quy định về tiền lương, tiền công tính thuế thu nhập cá nhân được áp dụng từ 01/01/2026.

Căn cứ khoản 1 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, công thức tính thuế TNCN với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định như sau:

• Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế không phân biệt nơi trả thu nhập x thuế suất tại Biểu thuế lũy tiến từng phần
• Thu nhập tính thuế với thu nhập từ tiền lương, tiền công được xác định theo công thức: Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập chịu thuế nhận được trong kỳ tính thuế – các khoản đóng góp và các khoản giảm trừ.

Thuế TNCN = [ (Tổng thu nhập chịu thuế – các khoản đóng góp và giảm trừ) x thuế suất lũy tiến từng phần]

Trong đó:

• Tổng thu nhập chịu thuế nhận được trong kỳ tính thuế gồm các khoản:
  • Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;
  • Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền/không bằng tiền dưới mọi hình thức;
• Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác trừ các khoản:
• Phụ cấp, trợ cấp ưu đãi người có công;
• Phụ cấp quốc phòng, an ninh;
• Phụ cấp độc hại, nguy hiểm (nếu có);
• Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực;
• Phụ cấp, trợ cấp, sinh hoạt phí do cơ quan Việt Nam ở nước ngoài chi trả;
• Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp;
• Trợ cấp một lần khi sinh con/nhận nuôi con nuôi;
• Trợ cấp do suy giảm khả năng lao động;
• Trợ cấp hưu trí một lần; Trợ cấp tuất hàng tháng;
• Các khoản trợ cấp khác về bảo hiểm xã hội;
• Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm;
• Trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội;
• Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác không mang tính chất tiền lương, tiền công do Chính phủ quy định.

• Các khoản đóng góp gồm:

• Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp (nếu có);
• Đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung;
• Mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định.
• Các khoản giảm trừ:
  • Giảm trừ gia cảnh với người nộp thuế 15,5 triệu đồng/tháng và với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.
• Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo:
  • Khoản đóng góp vào tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa;
  • Khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học;
  • Khoản đóng góp vào các tổ chức có chức năng huy động tài trợ được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.
  • Trong đó, các tổ chức, cơ sở và các quỹ này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không vì mục tiêu lợi nhuận.
• Khoản chi cho y tế, giáo dục, đào tạo của người nộp thuế, người phụ thuộc.

Biểu thuế luỹ tiến từng phần: Thay vì 07 bậc như trước đây tại khoản 2 Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 thì nay biểu thuế này chỉ còn 05 bậc như sau:

V. Thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân hằng năm là khi nào?

• Đối với tổ chức trả thu nhập: Ngày cuối cùng của tháng thứ 3 (ngày 31/3 hằng năm) kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
• Đối với cá nhân tự quyết toán thuế: Hạn cuối là 30/4 hằng năm. Tuy nhiên ngày 30/4 – 01/5 rơi vào kỳ nghỉ Lễ (theo Điều 112 Bộ luật Lao Động 2019) nên thời gian quyết toán thu nhập cá nhân sẽ được dời sang ngày làm việc đầu tiên sau thời gian nghỉ lễ.

Lưu ý: Người lao động có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn (khoản 4 Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC).

VI. Thông tin về Chúng Tôi, Hankuk Law Firm

■ Hankuk Law Firm

Mục tiêu của các dịch vụ pháp lý do HANKUK LAW FIRM cung cấp là hỗ trợ các doanh nghiệp, nhà đầu tư và mọi người. Tổ chức của chúng tôi tuyển dụng các luật sư, đối tác và chuyên gia lành nghề người Hàn Quốc cung cấp các dịch vụ pháp lý cho doanh nghiệp liên quan đến các tập đoàn và tố tụng.

Để hỗ trợ quá trình khởi nghiệp, các luật sư và nhân viên của chúng tôi cung cấp nhiều dịch vụ, bao gồm tư vấn luật kinh doanh, tư vấn luật thuế và nhập cư, dịch vụ bất động sản, tư vấn kinh doanh, tiếp thị và truyền thông, nguồn nhân lực, phân phối sản phẩm, các lựa chọn nhượng quyền thương mại, v.v. Chúng tôi cung cấp tư vấn chuyên môn về mọi khía cạnh trong nhu cầu kinh doanh của bạn.

Để bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của khách hàng và đạt được kết quả tốt nhất, chúng tôi cung cấp tư vấn pháp lý và tham gia vào các vụ kiện dân sự liên quan đến kinh doanh, lao động, hôn nhân, gia đình và thừa kế.

■ Liên hệ Hankuk Law Firm

Để được tư vấn pháp lý đáng tin cậy và hiệu quả, vui lòng liên hệ với HANKUK LAW FIRM ngay bây giờ. Chúng tôi cam kết cung cấp cho bạn những câu trả lời tốt nhất có thể và đội ngũ luật sư dày dạn kinh nghiệm của chúng tôi có kiến ​​thức sâu rộng trong nhiều lĩnh vực pháp lý. Chúng tôi luôn ở đây để cung cấp sự hỗ trợ có năng lực và tận tâm nhất, bất kể bạn đang giải quyết các vấn đề hợp đồng, tranh chấp thương mại hay cần hướng dẫn về đầu tư nước ngoài. HANKUK LAW FIRM rất vinh dự được hỗ trợ hàng trăm khách hàng trong nước và quốc tế giải quyết khéo léo các vấn đề pháp lý phức tạp với tư cách là đối tác pháp lý đáng tin cậy của họ. Đừng để các vấn đề pháp lý cản trở thành công của bạn. Hãy để chúng tôi đồng hành cùng bạn hướng tới thành tựu và sự thoải mái về mặt pháp lý. Để được hướng dẫn và hỗ trợ nhanh chóng đảm bảo quyền của bạn luôn được duy trì ở tiêu chuẩn cao nhất, hãy liên hệ với HANKUK LAW FIRM ngay bây giờ.

■ Liên hệ ngay cho chúng tôi, Hankuk Law Firm:

Website: http://hankuklawfirm.com/en/  FB: https://www.facebook.com/hankuk.lawfirm  Tiktok: https://www.tiktok.com/@hankuklawfirm Youtube: https://www.youtube.com/@hankuklawfirm6375 Email:  info@hankuklawfirm.com   SĐT: 0942.339.063