I. Cơ sở pháp lý

• Quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025
• Công văn 4948/CT-NVT năm 2025
• Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi năm 2025

II. Phân loại 4 nhóm hộ kinh doanh theo chính sách thuế mới từ kỳ tính thuế 2026 như thế nào?

Cục thuế ban hành Công văn 4948/CT-NVT năm 2025 về việc tổ chức triển khai thực hiện Đề án “Chuyển đổi mô hình và phương pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh khi xóa bỏ thuế khoán”. Theo đó, hộ kinh doanh sẽ được phân loại theo quy mô doanh thu nhằm áp dụng chính sách thuế, phương pháp quản lý, chế độ kế toán, và hình thức hóa đơn phù hợp, gồm 04 nhóm sau:

• Nhóm 1: Hộ kinh doanh có tổng doanh thu hằng năm dưới 200 triệu đồng;
• Nhóm 2: Hộ kinh doanh có tổng doanh thu hằng năm từ 200 triệu đồng đến 3 tỷ đồng;
• Nhóm 3: Hộ kinh doanh có tổng doanh thu hằng năm trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng;
• Nhóm 4: Hộ kinh doanh có tổng doanh thu hằng năm trên 50 tỷ đồng.

Bên cạnh đó, Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế của hộ, cá nhân kinh doanh từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm và cho trừ mức này trước khi tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu. Đồng thời điều chỉnh mức doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng tương ứng lên 500 triệu.

Dựa vào đó, có thể hiểu rằng hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 500 triệu đồng/năm thì không thuộc đối tượng phải đóng thuế TNCN, GTGT.

Vì vậy, theo các quy định trên, 4 nhóm hộ kinh doanh theo chính sách thuế mới được xác định như sau:

• Nhóm 1: Hộ kinh doanh có tổng doanh thu hằng năm dưới 500 triệu đồng;
• Nhóm 2: Hộ kinh doanh có tổng doanh thu hằng năm từ 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng;
• Nhóm 3: Hộ kinh doanh có tổng doanh thu hằng năm trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng;
• Nhóm 4: Hộ kinh doanh có tổng doanh thu hằng năm trên 50 tỷ đồng.

Nhóm 1, bao gồm các hộ kinh doanh có tổng doanh thu hàng năm từ 500 triệu đồng trở xuống. Đây là đối tượng được hưởng ưu đãi lớn nhất khi thuộc diện miễn thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế Giá trị gia tăng (GTGT). Về mặt thủ tục hành chính, nhóm này chỉ cần thực hiện kê khai doanh thu một lần trong năm (chậm nhất vào ngày 31/1 năm tiếp theo). Các yêu cầu về chế độ kế toán và hóa đơn điện tử không bắt buộc áp dụng, giúp giảm thiểu tối đa chi phí tuân thủ cho các hộ kinh doanh nhỏ lẻ, buôn bán vỉa hè hoặc quy mô gia đình.

Nhóm 2, với mức doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng/năm, nghĩa vụ thuế bắt đầu có sự phân hóa. Hộ kinh doanh phải thực hiện chế độ kế toán bắt buộc và kê khai thuế theo quý. Điểm đáng chú ý là cách tính thuế TNCN được chia làm hai phương án: hoặc tính trên tỷ lệ doanh thu trừ ngưỡng chịu thuế, hoặc tính 15% trên thu nhập chịu thuế (doanh thu trừ chi phí). Về quản lý hóa đơn, quy định phân tách rõ ràng: hộ có doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử, trong khi nhóm dưới 1 tỷ đồng được khuyến khích sử dụng. Đây là bước đệm quan trọng để các hộ kinh doanh làm quen với việc minh bạch hóa dòng tiền trước khi mở rộng quy mô.

Nhóm 3, (doanh thu từ trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng/năm) chịu mức thuế suất TNCN là 17% trên thu nhập chịu thuế. Việc sử dụng hóa đơn điện tử là bắt buộc. Về chế độ kế toán, chủ hộ có quyền lựa chọn áp dụng chế độ kế toán hộ kinh doanh hoặc chế độ kế toán dành cho doanh nghiệp siêu nhỏ, nhỏ.

Nhóm 4, bao gồm các hộ kinh doanh có doanh thu trên 50 tỷ đồng/năm – mức quy mô tương đương, thậm chí cao hơn nhiều doanh nghiệp vừa và nhỏ. Nhóm này chịu mức điều tiết cao nhất với thuế suất TNCN lên tới 20% trên thu nhập chịu thuế (doanh thu trừ chi phí). Nhóm 4 phải thực hiện kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo tháng, thay vì theo quý hay năm. Yêu cầu về hóa đơn điện tử là bắt buộc và chế độ kế toán cũng được chuẩn hóa theo hướng chuyên nghiệp. Việc phân tầng thuế suất tăng dần (từ miễn thuế lên 15%, 17% và 20%) cho thấy định hướng rõ ràng của cơ quan quản lý: khuyến khích các hộ kinh doanh lớn chuyển đổi lên mô hình doanh nghiệp để đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong môi trường kinh doanh.

III. Các bước chuyển đổi từ thuế khoán sang kê khai

• Xác định nhóm hộ kinh doanh: Rà soát doanh thu thực tế 2025 và dự kiến 2026, lựa chọn phương pháp tính thuế, chế độ kế toán và phần mềm kê khai phù hợp.
• Kiểm kê hàng tồn kho (nếu có và doanh thu vượt ngưỡng).
• Đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử nếu dự kiến doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên.
• Chuẩn bị hồ sơ, sổ sách kế toán cho hộ kinh doanh trên ngưỡng miễn thuế.
• Cập nhật thông tin đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông hoặc trực tiếp tại cơ quan thuế.
• Đăng ký tài khoản ngân hàng riêng cho hoạt động kinh doanh (nếu chưa có).
• Khai thuế theo mẫu tờ khai phù hợp với phương pháp tính thuế và ngành nghề, sử dụng eTax Mobile để khai báo điện tử.

Hộ kinh doanh cần đăng ký tài khoản định danh điện tử trên VNeID, sử dụng chữ ký số theo Nghị định 23 và cập nhật CCCD với cơ quan thuế để thực hiện các thủ tục hành chính điện tử thuận lợi hơn. 

IV. Kết luận

Việc phân nhóm hộ kinh doanh theo quy mô doanh thu gắn với ngưỡng miễn thuế mới nâng lên đến 500 triệu đồng/năm, áp dụng từ kỳ tính thuế 2026, thể hiện bước chuyển căn bản trong tư duy và phương thức quản lý thuế của Nhà nước đối với khu vực hộ, cá nhân kinh doanh. Cơ chế này vừa bảo đảm nguyên tắc công bằng, minh bạch trong thực hiện nghĩa vụ thuế, vừa giảm đáng kể gánh nặng tuân thủ cho các hộ kinh doanh nhỏ, có thu nhập thấp.

Thông qua việc thiết kế 04 nhóm hộ kinh doanh với mức độ nghĩa vụ thuế, chế độ kế toán và yêu cầu quản lý hóa đơn khác nhau, chính sách thuế mới đã tạo ra lộ trình điều tiết phù hợp theo quy mô, năng lực và mức độ rủi ro về thuế. Đặc biệt, việc miễn thuế TNCN và GTGT đối với hộ kinh doanh có doanh thu đến 500 triệu đồng/năm không chỉ mang ý nghĩa hỗ trợ an sinh và khuyến khích khởi sự kinh doanh, mà còn góp phần nâng cao tính tự giác, trung thực trong kê khai doanh thu.

Ở chiều ngược lại, đối với các hộ kinh doanh có doanh thu lớn, quy định mới tăng cường yêu cầu về kê khai, kế toán và hóa đơn điện tử, đồng thời áp dụng thuế suất lũy tiến theo nhóm doanh thu. Đây là cơ sở quan trọng nhằm thu hẹp khoảng cách quản lý giữa hộ kinh doanh và doanh nghiệp, hạn chế tình trạng “doanh nghiệp hóa hình thức hộ kinh doanh”, đồng thời tạo động lực chuyển đổi sang mô hình doanh nghiệp khi đủ điều kiện.

Trong bối cảnh xóa bỏ thuế khoán và chuyển sang quản lý thuế theo kê khai, các hộ kinh doanh cần chủ động rà soát doanh thu, chuẩn bị sổ sách, hạ tầng công nghệ và phương án tuân thủ phù hợp để tránh rủi ro pháp lý khi chính sách chính thức có hiệu lực. Việc nắm vững quy định, lựa chọn đúng nhóm quản lý và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế không chỉ giúp hộ kinh doanh hoạt động ổn định, bền vững mà còn góp phần xây dựng môi trường kinh doanh minh bạch, bình đẳng theo định hướng cải cách hệ thống thuế giai đoạn mới.

V. Thông tin về Chúng Tôi, Hankuk Law Firm

■ Hankuk Law Firm

Mục tiêu của các dịch vụ pháp lý do HANKUK LAW FIRM cung cấp là hỗ trợ các doanh nghiệp, nhà đầu tư và mọi người. Tổ chức của chúng tôi tuyển dụng các luật sư, đối tác và chuyên gia lành nghề người Hàn Quốc cung cấp các dịch vụ pháp lý cho doanh nghiệp liên quan đến các tập đoàn và tố tụng.

Để hỗ trợ quá trình khởi nghiệp, các luật sư và nhân viên của chúng tôi cung cấp nhiều dịch vụ, bao gồm tư vấn luật kinh doanh, tư vấn luật thuế và nhập cư, dịch vụ bất động sản, tư vấn kinh doanh, tiếp thị và truyền thông, nguồn nhân lực, phân phối sản phẩm, các lựa chọn nhượng quyền thương mại, v.v. Chúng tôi cung cấp tư vấn chuyên môn về mọi khía cạnh trong nhu cầu kinh doanh của bạn.

Để bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của khách hàng và đạt được kết quả tốt nhất, chúng tôi cung cấp tư vấn pháp lý và tham gia vào các vụ kiện dân sự liên quan đến kinh doanh, lao động, hôn nhân, gia đình và thừa kế.

■ Liên hệ Hankuk Law Firm

Để được tư vấn pháp lý đáng tin cậy và hiệu quả, vui lòng liên hệ với HANKUK LAW FIRM ngay bây giờ. Chúng tôi cam kết cung cấp cho bạn những câu trả lời tốt nhất có thể và đội ngũ luật sư dày dạn kinh nghiệm của chúng tôi có kiến ​​thức sâu rộng trong nhiều lĩnh vực pháp lý. Chúng tôi luôn ở đây để cung cấp sự hỗ trợ có năng lực và tận tâm nhất, bất kể bạn đang giải quyết các vấn đề hợp đồng, tranh chấp thương mại hay cần hướng dẫn về đầu tư nước ngoài. HANKUK LAW FIRM rất vinh dự được hỗ trợ hàng trăm khách hàng trong nước và quốc tế giải quyết khéo léo các vấn đề pháp lý phức tạp với tư cách là đối tác pháp lý đáng tin cậy của họ. Đừng để các vấn đề pháp lý cản trở thành công của bạn. Hãy để chúng tôi đồng hành cùng bạn hướng tới thành tựu và sự thoải mái về mặt pháp lý. Để được hướng dẫn và hỗ trợ nhanh chóng đảm bảo quyền của bạn luôn được duy trì ở tiêu chuẩn cao nhất, hãy liên hệ với HANKUK LAW FIRM ngay bây giờ.

■ Liên hệ ngay cho chúng tôi, Hankuk Law Firm:

Website: http://hankuklawfirm.com/en/  FB: https://www.facebook.com/hankuk.lawfirm  Tiktok: https://www.tiktok.com/@hankuklawfirm Youtube: https://www.youtube.com/@hankuklawfirm6375 Email:  info@hankuklawfirm.com   SĐT: 0942.339.063