I. Cơ sở pháp lý

• Luật Thuế giá trị gia tăng 2024
• Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025
• Nghị định 359/2025/NĐ-CP

II. Một số điểm mới của Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025 có hiệu lực từ ngày 01/01/2026

1. Bổ sung đối tượng không phải kê khai, nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Căn cứ a khoản 1 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025 sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, bổ sung nhóm đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng vẫn được khấu trừ thuế đầu vào trong một số trường hợp, cụ thể:

“Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.”

2. Tăng mức doanh thu nộp thuế giá trị gia tăng của hộ, cá nhân kinh doanh lên 500 triệu đồng/năm

Điểm b khoản 1 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025 Sửa đổi, bổ sung khoản 25 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 như sau:

“25. Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống; tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán ra; hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra; các khoản thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí”

Như vậy, Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025 đã tăng mức doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm.

3. Bãi bỏ quy định về thuế khoán của hộ, cá nhân kinh doanh

Căn cứ khoản 3 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025 bãi bỏ quy định tại khoản 3 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024:

“Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật thì nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khoán thuế quy định tại Luật Quản lý thuế.”

Đây là quy định phù hợp với chủ trương bỏ thuế khoán của Nhà nước, giúp đảm bảo công bằng, minh bạch trong hoạt động quản lý thuế.

4. Bãi bỏ một điều kiện hoàn thuế

Khoản 3 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025 bãi bỏ quy định điểm c khoản 9 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 – một trong những điều kiện được hoàn thuế:

Người bán đã kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định đối với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế

Sau khi sửa đổi, điều kiện hoàn thuế chỉ còn 02 tiêu chí quy định tại khoản 9 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 như sau:

9. Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế quy định tại Điều này phải đáp ứng điều kiện sau đây:
10. a) Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định tại các khoản 1, 2, 3 và 4 Điều này phải là cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán; có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh;
11. b) Đáp ứng quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định tại khoản 2 Điều 14 và không thuộc trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 14 của Luật này.

5. Quy định về thuế suất của phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu thu hồi trong quá trình sản xuất

Quy định hiện hành tại khoản 5 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024:

Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được sử dụng làm thức ăn chăn nuôi, dược liệu thì áp dụng thuế suất giá trị gia tăng theo mức thuế suất quy định cho sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản.

Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi để tái chế, sử dụng lại khi bán ra áp dụng mức thuế suất theo thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu bán ra.

Quy định mới sửa đổi bởi khoản 2 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025:

Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi trong quá trình sản xuất thì áp dụng mức thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu đó.

So với quy định trước đây, quy định mới đã không quy định thuế suất đối với các sản phẩm nông sản chưa chế biến do đưa nhóm này vào đối tượng không chịu thuế.

Đồng thời, quy định thuế suất đối với phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi trong quá trình sản xuất vẫn áp dụng theo phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu đó.

III. Kết luận

Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2025, có hiệu lực từ ngày 01/01/2026, đã thể hiện bước điều chỉnh quan trọng trong chính sách thuế gián thu theo hướng phù hợp hơn với thực tiễn quản lý, sản xuất – kinh doanh và chủ trương cải cách thủ tục hành chính thuế của Nhà nước. Các điểm mới được sửa đổi, bổ sung tập trung vào việc mở rộng đối tượng không phải kê khai, nộp thuế nhưng vẫn được khấu trừ thuế đầu vào; nâng ngưỡng doanh thu không chịu thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh; bãi bỏ phương pháp thuế khoán; đơn giản hóa điều kiện hoàn thuế; đồng thời làm rõ cách áp dụng thuế suất đối với phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu phát sinh trong quá trình sản xuất.

Những thay đổi này không chỉ góp phần bảo đảm tính công bằng, minh bạch trong quản lý thuế, mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, đặc biệt là khu vực hộ, cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, sản xuất. Đồng thời, việc tinh giản điều kiện hoàn thuế và thống nhất cách xác định thuế suất cũng giúp giảm thiểu vướng mắc trong quá trình thực thi, nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng.

Trong bối cảnh các quy định mới sắp được áp dụng, người nộp thuế cần chủ động rà soát hoạt động sản xuất, kinh doanh, phương pháp kê khai và thực hiện nghĩa vụ thuế để bảo đảm tuân thủ đúng quy định của pháp luật, hạn chế rủi ro pháp lý và tận dụng kịp thời các chính sách mới mang tính hỗ trợ, khuyến khích theo tinh thần của Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2025.

IV. Thông tin về Chúng Tôi, Hankuk Law Firm

■ Hankuk Law Firm

Mục tiêu của các dịch vụ pháp lý do HANKUK LAW FIRM cung cấp là hỗ trợ các doanh nghiệp, nhà đầu tư và mọi người. Tổ chức của chúng tôi tuyển dụng các luật sư, đối tác và chuyên gia lành nghề người Hàn Quốc cung cấp các dịch vụ pháp lý cho doanh nghiệp liên quan đến các tập đoàn và tố tụng.

Để hỗ trợ quá trình khởi nghiệp, các luật sư và nhân viên của chúng tôi cung cấp nhiều dịch vụ, bao gồm tư vấn luật kinh doanh, tư vấn luật thuế và nhập cư, dịch vụ bất động sản, tư vấn kinh doanh, tiếp thị và truyền thông, nguồn nhân lực, phân phối sản phẩm, các lựa chọn nhượng quyền thương mại, v.v. Chúng tôi cung cấp tư vấn chuyên môn về mọi khía cạnh trong nhu cầu kinh doanh của bạn.

Để bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của khách hàng và đạt được kết quả tốt nhất, chúng tôi cung cấp tư vấn pháp lý và tham gia vào các vụ kiện dân sự liên quan đến kinh doanh, lao động, hôn nhân, gia đình và thừa kế.

■ Liên hệ Hankuk Law Firm

Để được tư vấn pháp lý đáng tin cậy và hiệu quả, vui lòng liên hệ với HANKUK LAW FIRM ngay bây giờ. Chúng tôi cam kết cung cấp cho bạn những câu trả lời tốt nhất có thể và đội ngũ luật sư dày dạn kinh nghiệm của chúng tôi có kiến ​​thức sâu rộng trong nhiều lĩnh vực pháp lý. Chúng tôi luôn ở đây để cung cấp sự hỗ trợ có năng lực và tận tâm nhất, bất kể bạn đang giải quyết các vấn đề hợp đồng, tranh chấp thương mại hay cần hướng dẫn về đầu tư nước ngoài. HANKUK LAW FIRM rất vinh dự được hỗ trợ hàng trăm khách hàng trong nước và quốc tế giải quyết khéo léo các vấn đề pháp lý phức tạp với tư cách là đối tác pháp lý đáng tin cậy của họ. Đừng để các vấn đề pháp lý cản trở thành công của bạn. Hãy để chúng tôi đồng hành cùng bạn hướng tới thành tựu và sự thoải mái về mặt pháp lý. Để được hướng dẫn và hỗ trợ nhanh chóng đảm bảo quyền của bạn luôn được duy trì ở tiêu chuẩn cao nhất, hãy liên hệ với HANKUK LAW FIRM ngay bây giờ.

■ Liên hệ ngay cho chúng tôi, Hankuk Law Firm:

Website: http://hankuklawfirm.com/en/  FB: https://www.facebook.com/hankuk.lawfirm  Tiktok: https://www.tiktok.com/@hankuklawfirm Youtube: https://www.youtube.com/@hankuklawfirm6375 Email:  info@hankuklawfirm.com   SĐT: 0942.339.063