CÁC HÌNH THỨC ƯU ĐÃI VỀ ĐỊA ĐIỂM THỰC HIỆN DỰ ÁN ĐẦU TƯ DÀNH CHO NHÀ ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI

Căn cứ pháp lý: 

  • Luật Đầu tư năm 2020
  • Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2014, 2020) 
  • Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016
  • Nghị định số 31/2021/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật đầu tư
  • Nghị định số 46/2014/NĐ-CP quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

Cần biết gì về địa điểm thực hiện đầu tư 

Địa điểm thực hiện dự án đầu tư là nơi nhà đầu tư tiến hành hoạt động đầu tư và được ghi nhận trên Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư. Đây là cơ sở để nhà đầu tư được hưởng ưu đãi đầu tư tùy thuộc theo từng khu vực đặc thù để xác định chế độ ưu đãi. Nhà đầu tư nước ngoài có thể thực hiện dự án đầu tư tại các địa điểm sau:

– Khu chế xuất là khu công nghiệp nhằm mục đích chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, cung ứng dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu và hoạt động xuất khẩu.

– Khu công nghiệp là khu vực có ranh giới địa lý xác định, với mục đích chuyên sản xuất hàng công nghiệp và cung ứng dịch vụ cho sản xuất công nghiệp.

– Khu kinh tế là khu vực có ranh giới địa lý xác định, bao gồm nhiều khu chức năng, được thành lập với mục đích để thực hiện các mục tiêu thu hút đầu tư, phát triển kinh tế – xã hội và bảo vệ quốc phòng, an ninh.

– Các địa điểm khác nằm ngoài các khu trên được nhà nước cho phép theo quy định của pháp luật hiện hành.

Căn cứ vào chế độ ưu đãi đầu tư của từng địa điểm đặt dự án đầu tư, địa điểm thực hiện dự án đầu tư được phân thành hai nhóm dựa theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP Phụ lục III – Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư:

Một là, 55 địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn được hưởng ưu đãi đầu tư về địa bàn.

Hai là, địa điểm thực hiện dự án đầu tư không được hưởng ưu đãi đầu tư về địa bàn gồm toàn bộ những địa điểm đã không được liệt kê ở Phụ lục III. 

 

Hình thức ưu đãi đầu tư 

Theo Luật đầu tư 2020 và Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2014, 2020), khi doanh nghiệp đầu tư các dự án đặt tại địa điểm được ưu đãi đầu tư sẽ được áp dụng các hình thức ưu đãi sau:

  1. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 

– Ưu đãi thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: Đối với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thông thường là 22%. Nhưng thuế suất thuế ưu đãi được áp dụng tương đương ba mức là 10% đối với lĩnh vực đặc biệt ưu đãi; 15% hoặc 17% đối với lĩnh vực ưu đãi. Tùy theo lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư mà thời gian được hưởng ưu đãi thuế suất có thể kéo dài 15 năm và có thể được gia hạn một lần không quá 15 năm. Một số dự án việc gia hạn thời gian ưu đãi bắt buộc phải có sự đồng ý của thủ tướng chính phủ.

– Ưu đãi về thời gian miễn thuế; giảm thuế: Tùy theo từng lĩnh vực đầu tư, doanh nghiệp đáp ứng được tiêu chí sẽ được miễn thuế từ 02 đến 04 năm và được giảm 50% số thuế phải nộp tối đa từ 04 đến 09 năm. Mục đích của chính sách này là khuyến khích doanh nghiệp sớm triển khai dự án đầu tư để đưa vào sản xuất kinh doanh. Nếu dự án sớm đi vào hoạt động thì doanh nghiệp càng hưởng được nhiều ưu đãi đầu tư và có lợi hơn cho doanh nghiệp khi áp dụng cả ưu đãi thuế suất và ưu đãi về thời gian miễn thuế và giảm thuế.

  1. Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định 

Theo quy định tại Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 thì có 23 trường hợp được miễn thuế nhập khẩu trong đó quy định ưu đãi đầu tư đối với miễn thuế nhập khẩu được quy định tại Khoản 11 của Điều này. 

  1. Miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế sử dụng đất 

Theo Khoản 1 Điều 19 Nghị định 46/2014/NĐ-CP có ba hình thức miễn tiền thuê đất bao gồm: miễn tiền thuê đất trong suốt quá trình dự án; miễn tiền thuê đất trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản; miễn tiền thuê đất sau quá trình xây dựng cơ bản. Đồng thời, trong quá trình xây dựng cơ bản, doanh nghiệp sẽ được miễn tiền thuê đất không quá 3 năm kể từ ngày có quyết định cho thuê đất, thuê mặt nước.

  1. Khấu hao nhanh, tăng mức chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế

Theo quy định hiện nay, thời gian trích khấu hao tài sản cố định từ 5 đến 20 năm và được tính theo đường thẳng. Tuy nhiên, trong các trường hợp cụ thể doanh nghiệp được phép trích khấu hao nhanh nhưng không quá hai lần so với trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Tuy nhiên, khi sử dụng phương pháp khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo có lợi nhuận. Đây là một hình thức ưu đãi đầu tư mới theo quy định của Luật đầu tư, hiện pháp luật chuyên ngành chưa có quy định chi tiết về trường hợp ưu đãi này, nên chúng ta chờ đợi những quy định chi tiết hơn về các ưu đãi đầu tư này.

 

Như vậy, Luật Đầu tư 2020 có thêm hình thức ưu đãi đầu tư là khấu hao nhanh cho nhà đầu tư. Chính sách ưu đãi đầu tư này thông thoáng và tối đa hóa lợi ích của doanh nghiệp để tạo cơ hội cho các nhà đầu tư muốn đầu tư kinh doanh tại Việt Nam. 

Tuy nhiên, việc lựa chọn địa điểm đầu tư không hề dễ dàng cho các nhà đầu tư nước ngoài. Ngoài chế độ ưu đãi theo địa điểm, nhà đầu tư còn phải cân nhắc đến các yếu tố như nhân lực, vật lực và tài lực để đáp ứng được mục tiêu sản xuất, kinh doanh. Và như đã đề cập, địa điểm thực hiện dự án đầu tư là một trong những nội dung chính của giấy đăng ký đầu tư, vì vậy việc ký kết Hợp đồng thuê địa điểm cần phải có đầy đủ giấy tờ, minh bạch và đặc biệt không thuộc trường hợp đang quy hoạch để nhà đầu tư được Cơ quan cấp giấy phép đầu tư. Có thể thấy, việc lựa chọn địa điểm thực hiện đầu tư là quá trình lâu dài và phức tạp với mức độ rủi ro cao. Quá trình này phụ thuộc vào phương diện tài chính, kinh tế thị trường, chiến lược, nguồn lực và lượng thông tin nhà đầu tư thu thập được về địa điểm đầu tư.