I. Cơ sở pháp lý

• Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp, Luật số 14/2008/QH12 (sửa đổi 2013, 2014, 2020, 2025);
• Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024, Luật số: 48/2024/QH15;
• Nghị định 218/2013/NĐ–CP, được sửa đổi bởi Nghị định 12/2015/NĐ–CP, Nghị định 57/2021/NĐ–CP;
• Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016, Luật số: 107/2016/QH13;
• Nghị định 134/2016/NĐ–CP, sửa đổi bởi Nghị định 18/2021/NĐ–CP;
• Nghị định 70/2025/NĐ–CP;
• Nghị định 31/2021/NĐ–CP đã được sửa đổi bổ sung bởi Nghị định 239/2025/NĐ-CP;
• Thông tư 32/2025/TT–BTC;
• Luật Đất đai 2013 và Nghị định 46/2014/NĐ–CP về tiền thuê đất, thuê mặt nước.

II. Các loại ưu đãi thuế cho doanh nghiệp FDI

2.1. Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

– Thuế suất phổ thông: 20%;

– Ưu đãi thuế suất và miễn thuế, giảm thuế:

• 10%, 15%, 17% trong suốt thời gian hoạt động, tùy thuộc vào lĩnh vực đầu tư, địa bàn ưu đãi, loại dự án;
• 10% trong 15 năm (có thể kéo dài đến 30 năm đối với một số ngành, nghề); miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo;
• Miễn thuế 2 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo;
• Ưu đãi thuế đối với đầu tư mở rộng;
• Ưu đãi đầu tư đặc biệt.

2.2. Thuế Giá trị Gia tăng (GTGT)

– Áp dụng thuế suất 0% với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu;

– Hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư có đủ điều kiện hoàn thuế;

– Doanh nghiệp FDI kê khai, nộp thuế như doanh nghiệp trong nước.

2.3. Ưu đãi Thuế nhập khẩu

– Miễn thuế nhập khẩu tài sản cố định: Máy móc, thiết bị nhập để tạo tài sản cố định; Nguyên liệu, linh kiện trong nước chưa sản xuất được;

– Miễn thuế nhập khẩu nguyên liệu 5 năm.

2.4. Ưu đãi Tiền sử dụng đất & tiền thuê đất

– Miễn tiền sử dụng đất: Miễn tiền sử dụng đất khi chuyển đổi mục đích để xây nhà ở cho công nhân;

– Miễn/giảm tiền thuê đất: 11–15 năm miễn, giảm 50% 5–7 năm tùy thuộc vào từng dự án, từng địa bàn, loại hình đầu tư;

– Ưu đãi cho SME nông nghiệp: Miễn 5 năm, giảm 50% trong 10 năm.

2.5. Ưu đãi Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

– Miễn thuế: Dự án tại địa bàn đặc biệt khó khăn; lĩnh vực đặc biệt ưu đãi;

– Miễn/ giảm 50%: Doanh nghiệp sử dụng 20 – 50% lao động là thương binh, bệnh binh.

2.6. Thuế Nhà thầu (FCT)

– Doanh nghiệp FDI khấu trừ và nộp thay thuế nhà thầu với tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam

2.7. Giá chuyển nhượng – Giao dịch liên kết

– Doanh nghiệp FDI phải kê khai giao dịch liên kết, tuân thủ nguyên tắc giá thị trường

– Lập hồ sơ xác định giá, nộp báo cáo lợi nhuận liên quốc gia nếu đủ điều kiện

– Đề nghị áp dụng thỏa thuận trước về phương pháp xác định Giá tính thuế (APA)

2.8. Thuế tối thiểu toàn cầu (áp dụng từ 2024)

– Áp dụng mức thuế tối thiểu 15% đối với các Tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất trên 750 triệu EUR ít nhất 2 trong 4 năm liền kề trước năm tài chính xem xét.

– Áp dụng 2 quy định:

• Quy định thuế TNDN bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT) áp dụng đối với tập đoàn đa quốc gia có hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam;
• Quy định tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR) áp dụng đối với tập đoàn Việt Nam có đầu tư ra nước ngoài

2.9.  Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTAA)

Doanh nghiệp FDI tại Việt Nam có thể áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTAAs) để được miễn giảm hoặc hoàn thuế, thuế TNDN, thuế TNCN) nếu đáp ứng đủ điều kiện quy định tại Hiệp định và nội luật Việt Nam.

III. Điều kiện để doanh nghiệp FDI tại Việt Nam được hưởng ưu đãi thuế

Không phải mọi doanh nghiệp FDI đầu tư vào Việt Nam đều tự động được hưởng ưu đãi thuế. Theo Luật Đầu tư 2020 và các văn bản hướng dẫn (Nghị định 31/2021/NĐ–CP, Thông tư 78/2014/TT–BTC, Thông tư 96/2015/TT–BTC…), để được miễn, giảm thuế hoặc hưởng thuế suất ưu đãi, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

3.1. Ngành nghề ưu đãi

Dự án phải thuộc danh mục ngành nghề ưu đãi hoặc đặc biệt ưu đãi đầu tư. Bao gồm: công nghệ cao, công nghiệp hỗ trợ, năng lượng sạch, sản xuất phần mềm, bảo vệ môi trường, nông nghiệp công nghệ cao, giáo dục – y tế – thể thao – văn hóa (xã hội hóa).

Danh mục cụ thể được quy định tại Phụ lục II – Danh mục ngành, nghề ưu đãi đầu tư kèm theo Nghị định 31/2021/NĐ–CP.

3.2. Địa bàn ưu đãi

Ưu đãi thuế áp dụng nếu dự án đầu tư tại:

– Khu công nghệ cao, khu kinh tế;

– Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.

Danh sách địa bàn được hưởng ưu đãi nằm trong Phụ lục III – Nghị định 31/2021/NĐ–CP.

3.3. Thủ tục đăng ký ưu đãi

– Doanh nghiệp FDI phải đăng ký hưởng ưu đãi thuế ngay khi nộp hồ sơ xin Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (IRC);

– Nếu không đăng ký từ đầu, cơ quan thuế có thể không công nhận ưu đãi về sau, dù dự án thuộc diện được hưởng;

– Hồ sơ đăng ký ưu đãi cần nêu rõ: ngành nghề, địa bàn, quy mô vốn, số lao động… để chứng minh điều kiện.

3.4. Duy trì điều kiện trong suốt thời gian ưu đãi

Sau khi được cấp ưu đãi, doanh nghiệp FDI phải duy trì các tiêu chí (quy mô vốn, công nghệ, số lao động, doanh thu) trong toàn bộ thời gian ưu đãi.

Nếu vi phạm (ví dụ: thay đổi ngành nghề không còn trong danh mục ưu đãi, không đáp ứng tiêu chí công nghệ cao, không đạt quy mô vốn/giải ngân đúng hạn…), ưu đãi sẽ bị thu hồi và doanh nghiệp phải nộp lại thuế theo mức thông thường, cộng với tiền chậm nộp.

Như vậy, để hưởng ưu đãi thuế FDI tại Việt Nam, doanh nghiệp phải đảm bảo 4 yếu tố: đúng ngành nghề – đúng địa bàn – đăng ký từ đầu – tuân thủ liên tục. Đây là những điểm mà nhiều nhà đầu tư nước ngoài thường bỏ sót, dẫn đến mất quyền lợi về thuế.

IV. Thủ tục đăng ký và áp dụng ưu đãi thuế FDI

Để được hưởng các chính sách ưu đãi thuế, doanh nghiệp FDI không chỉ cần đáp ứng điều kiện ngành nghề và địa bàn, mà còn phải thực hiện đúng và đủ thủ tục pháp lý. Quy trình cơ bản như sau:

Bước 1. Xác định ngành nghề và địa bàn đầu tư

Doanh nghiệp phải kiểm tra xem dự án có thuộc danh mục ngành nghề ưu đãi/đặc biệt ưu đãi đầu tư (Phụ lục II Nghị định 31/2021/NĐ–CP) hay không. Đồng thời, địa điểm triển khai dự án có nằm trong địa bàn khó khăn/đặc biệt khó khăn (Phụ lục III Nghị định 31/2021/NĐ–CP) hoặc trong khu công nghệ cao, khu kinh tế do Chính phủ quy định.

Bước 2. Đăng ký ưu đãi trong hồ sơ đầu tư

Khi nộp hồ sơ xin Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (IRC), doanh nghiệp cần ghi rõ nội dung đề nghị hưởng ưu đãi thuế. Nếu bỏ qua bước này, sau khi IRC đã được cấp, cơ hội bổ sung để hưởng ưu đãi sẽ rất hạn chế.

Bước 3. Kê khai thuế định kỳ

Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai ưu đãi thuế trong hồ sơ thuế hàng năm theo hướng dẫn của Bộ Tài chính. Đây là cơ sở để cơ quan thuế tính toán mức ưu đãi được hưởng.

Bước 4. Quyết toán và kiểm tra

Hàng năm, cơ quan thuế có thể tiến hành kiểm tra để xác định doanh nghiệp có duy trì điều kiện ưu đãi hay không. Nếu phát hiện vi phạm (ví dụ: không đạt chuẩn công nghệ cao, chậm tiến độ dự án, hoặc sử dụng sai mục đích hàng nhập khẩu miễn thuế), ưu đãi sẽ bị thu hồi và doanh nghiệp có thể bị truy thu thuế.

Quy trình này đảm bảo rằng chỉ những dự án FDI đáp ứng đúng định hướng phát triển của Nhà nước mới được thụ hưởng chính sách ưu đãi.

V. Kết luận

Chính sách ưu đãi thuế cho doanh nghiệp FDI tại Việt Nam năm 2025 tiếp tục thể hiện định hướng thu hút đầu tư có chọn lọc, ưu tiên các ngành nghề công nghệ cao, đổi mới sáng tạo và phát triển bền vững. Hệ thống ưu đãi tương đối toàn diện, bao gồm thuế TNDN, thuế GTGT, thuế nhập khẩu, tiền sử dụng đất – thuê đất, cũng như các ưu đãi theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và cơ chế thuế tối thiểu toàn cầu. Tuy nhiên, để được hưởng các ưu đãi này, doanh nghiệp FDI phải đáp ứng đầy đủ điều kiện về ngành nghề, địa bàn, thủ tục đăng ký và duy trì tiêu chí xuyên suốt quá trình hoạt động.

Trong thực tế, nhiều dự án FDI mất quyền hưởng ưu đãi do không đăng ký ngay từ giai đoạn xin cấp IRC hoặc không chứng minh được việc duy trì tiêu chuẩn ưu đãi theo quy định của pháp luật thuế và đầu tư. Do đó, doanh nghiệp cần chuẩn bị kỹ lưỡng hồ sơ, xác định chính xác phạm vi ưu đãi được hưởng, đồng thời tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ kê khai – báo cáo trong suốt thời gian dự án vận hành.

Việc nắm vững và thực hiện đúng quy định về ưu đãi thuế không chỉ giúp tối ưu chi phí đầu tư mà còn đảm bảo tính tuân thủ pháp lý, hạn chế rủi ro bị truy thu thuế và tạo nền tảng ổn định cho hoạt động kinh doanh lâu dài tại Việt Nam.

VI. Thông tin về Chúng Tôi, Hankuk Law Firm

■ Hankuk Law Firm

Mục tiêu của các dịch vụ pháp lý do HANKUK LAW FIRM cung cấp là hỗ trợ các doanh nghiệp, nhà đầu tư và mọi người. Tổ chức của chúng tôi tuyển dụng các luật sư, đối tác và chuyên gia lành nghề người Hàn Quốc cung cấp các dịch vụ pháp lý cho doanh nghiệp liên quan đến các tập đoàn và tố tụng.

Để hỗ trợ quá trình khởi nghiệp, các luật sư và nhân viên của chúng tôi cung cấp nhiều dịch vụ, bao gồm tư vấn luật kinh doanh, tư vấn luật thuế và nhập cư, dịch vụ bất động sản, tư vấn kinh doanh, tiếp thị và truyền thông, nguồn nhân lực, phân phối sản phẩm, các lựa chọn nhượng quyền thương mại, v.v. Chúng tôi cung cấp tư vấn chuyên môn về mọi khía cạnh trong nhu cầu kinh doanh của bạn.

Để bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của khách hàng và đạt được kết quả tốt nhất, chúng tôi cung cấp tư vấn pháp lý và tham gia vào các vụ kiện dân sự liên quan đến kinh doanh, lao động, hôn nhân, gia đình và thừa kế.

■ Liên hệ Hankuk Law Firm

Để được tư vấn pháp lý đáng tin cậy và hiệu quả, vui lòng liên hệ với HANKUK LAW FIRM ngay bây giờ. Chúng tôi cam kết cung cấp cho bạn những câu trả lời tốt nhất có thể và đội ngũ luật sư dày dạn kinh nghiệm của chúng tôi có kiến ​​thức sâu rộng trong nhiều lĩnh vực pháp lý. Chúng tôi luôn ở đây để cung cấp sự hỗ trợ có năng lực và tận tâm nhất, bất kể bạn đang giải quyết các vấn đề hợp đồng, tranh chấp thương mại hay cần hướng dẫn về đầu tư nước ngoài. HANKUK LAW FIRM rất vinh dự được hỗ trợ hàng trăm khách hàng trong nước và quốc tế giải quyết khéo léo các vấn đề pháp lý phức tạp với tư cách là đối tác pháp lý đáng tin cậy của họ. Đừng để các vấn đề pháp lý cản trở thành công của bạn. Hãy để chúng tôi đồng hành cùng bạn hướng tới thành tựu và sự thoải mái về mặt pháp lý. Để được hướng dẫn và hỗ trợ nhanh chóng đảm bảo quyền của bạn luôn được duy trì ở tiêu chuẩn cao nhất, hãy liên hệ với HANKUK LAW FIRM ngay bây giờ.

■ Liên hệ ngay cho chúng tôi, Hankuk Law Firm:

Website: http://hankuklawfirm.com/en/  FB: https://www.facebook.com/hankuk.lawfirm  Tiktok: https://www.tiktok.com/@hankuklawfirm Youtube: https://www.youtube.com/@hankuklawfirm6375 Email:  info@hankuklawfirm.com   SĐT: 0942.339.063