I. Cơ sở pháp lý

• Nghị định 181/2025/NĐ-CP
• Nghị định 52/2024/NĐ-CP
• Luật Thuế giá trị gia tăng 2024

II. Quy định hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên phải chuyển khoản mới được khấu trừ thuế

Căn cứ Điều 26 Nghị định 181/2025 quy định, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là chứng từ chứng minh việc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Nghị định 52/2024/NĐ-CP về thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán. Trong đó, điều kiện khấu trừ thuế GTGT được quy định: Cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 5 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng. Theo đó, từ ngày 01/07/2025, các doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh phát sinh hóa đơn đầu vào từ 5 triệu đồng trở lên chỉ được khấu trừ thuế Giá trị gia tăng nếu thanh toán không dùng tiền mặt. 

III. Các trường hợp cần lưu ý khi thanh toán không dùng tiền mặt

Trong quá trình thanh toán có một số trường hợp đặc biệt cần lưu ý để tránh không được khấu trừ thuế GTGT.

1. Sau khi thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt

Trường hợp sau khi thanh toán mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền mặt có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên thì:

– Chỉ được khấu trừ thuế GTGT với trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

– Phần thanh toán bằng tiền mặt không được khấu trừ thuế GTGT.

2. Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ trả sau, trả góp

Đối với hàng hóa dịch vụ mua trả sau, trả góp có giá trị thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng, hóa đơn GTGT, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để thực hiện khấu trừ thuế:

– Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán do chưa tới thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

– Trường hợp đến thời điểm thanh toán, cơ sở kinh doanh có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế được khấu trừ với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng. 

3. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu hoặc mua từng lần

Không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vẫn được khấu trừ thuế GTGT đối với các trường hợp:

– Hàng hóa nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 5 triệu đồng. 

– Hàng hóa, dịch vụ mua từng lần theo hóa đơn dưới 5 triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT. 

– Hàng nhập khẩu là quà biếu, quà tặng, hàng mẫu không phải trả tiền của tổ chức, cá nhân nước ngoài. 

4. Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của cùng một người nhiều lần trong cùng một ngày

Khi mua hàng hóa, dịch vụ của cùng một người nộp thuế có giá trị dưới 5 triệu đồng nhưng mua vào nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 5 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. 

5. Trường hợp ủy quyền cho cá nhân là người lao động mua

Nếu doanh nghiệp ủy quyền cho cá nhân là người lao động thanh toán không dùng tiền mặt rồi thanh toán lại cho nhân viên cũng được tính đủ điều kiện khấu trừ thuế nếu quy định rõ trong quy chế tài chính hoặc nội bộ. 

6. Một số trường hợp khác

• Trường hợp bên mua thanh toán vào tài khoản của bên thứ ba mở tại Kho bạc Nhà nước theo quyết định cưỡng chế của cơ quan nhà nước, số tiền này vẫn được tính đủ điều kiện khấu trừ VAT.
• Trường hợp thanh toán bằng cổ phiếu, trái phiếu, phải có hợp đồng mua bán lập trước.
• Trường hợp vay, mượn tiền, phải có hợp đồng vay, mượn lập trước và chứng từ chuyển khoản từ bên cho vay sang bên vay.

IV. Đối tượng nộp thuế GTGT theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024

Căn cứ Điều 4 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ ngày 01/07/2025) quy định về người nộp thuế GTGT như sau:

• Tổ chức, hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh).
• Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).
• Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam, trừ trường hợp quy định tại khoản 4 và khoản 5 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024; tổ chức sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam.
• Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung cấp nước ngoài); tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.
• Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.

V. Kết luận

Việc áp dụng quy định mới về hóa đơn, bắt buộc khi thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên phải chuyển khoản hay thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế GTGT góp phần minh bạch hóa tài chính và thúc đẩy chuyển đổi số. Doanh nghiệp và cơ sở kinh doanh cần chủ động xây dựng quy trình thanh toán điện tử và sử dụng hóa đơn điện tử để tối ưu chi phí thuế và tuân thủ đúng quy định của cơ quan thuế nhằm tránh rủi ro phạt tài chính không đáng có.

VI. Thông tin về Chúng Tôi, Hankuk Law Firm

■ Hankuk Law Firm

Mục tiêu của các dịch vụ pháp lý do HANKUK LAW FIRM cung cấp là hỗ trợ các doanh nghiệp, nhà đầu tư và mọi người. Tổ chức của chúng tôi tuyển dụng các luật sư, đối tác và chuyên gia lành nghề người Hàn Quốc cung cấp các dịch vụ pháp lý cho doanh nghiệp liên quan đến các tập đoàn và tố tụng.

Để hỗ trợ quá trình khởi nghiệp, các luật sư và nhân viên của chúng tôi cung cấp nhiều dịch vụ, bao gồm tư vấn luật kinh doanh, tư vấn luật thuế và nhập cư, dịch vụ bất động sản, tư vấn kinh doanh, tiếp thị và truyền thông, nguồn nhân lực, phân phối sản phẩm, các lựa chọn nhượng quyền thương mại, v.v. Chúng tôi cung cấp tư vấn chuyên môn về mọi khía cạnh trong nhu cầu kinh doanh của bạn.

Để bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của khách hàng và đạt được kết quả tốt nhất, chúng tôi cung cấp tư vấn pháp lý và tham gia vào các vụ kiện dân sự liên quan đến kinh doanh, lao động, hôn nhân, gia đình và thừa kế.

■ Liên hệ Hankuk Law Firm

Để được tư vấn pháp lý đáng tin cậy và hiệu quả, vui lòng liên hệ với HANKUK LAW FIRM ngay bây giờ. Chúng tôi cam kết cung cấp cho bạn những câu trả lời tốt nhất có thể và đội ngũ luật sư dày dạn kinh nghiệm của chúng tôi có kiến ​​thức sâu rộng trong nhiều lĩnh vực pháp lý. Chúng tôi luôn ở đây để cung cấp sự hỗ trợ có năng lực và tận tâm nhất, bất kể bạn đang giải quyết các vấn đề hợp đồng, tranh chấp thương mại hay cần hướng dẫn về đầu tư nước ngoài. HANKUK LAW FIRM rất vinh dự được hỗ trợ hàng trăm khách hàng trong nước và quốc tế giải quyết khéo léo các vấn đề pháp lý phức tạp với tư cách là đối tác pháp lý đáng tin cậy của họ. Đừng để các vấn đề pháp lý cản trở thành công của bạn. Hãy để chúng tôi đồng hành cùng bạn hướng tới thành tựu và sự thoải mái về mặt pháp lý. Để được hướng dẫn và hỗ trợ nhanh chóng đảm bảo quyền của bạn luôn được duy trì ở tiêu chuẩn cao nhất, hãy liên hệ với HANKUK LAW FIRM ngay bây giờ.

■ Liên hệ ngay cho chúng tôi, Hankuk Law Firm:

Website: http://hankuklawfirm.com/en/  FB: https://www.facebook.com/hankuk.lawfirm  Tiktok: https://www.tiktok.com/@hankuklawfirm Youtube: https://www.youtube.com/@hankuklawfirm6375 Email:  info@hankuklawfirm.com   SĐT: 0942.339.063